论文总字数：11044字

摘 要

审计质量是审计工作与审计结果的有机统一。审计质量一直受到行业专业人士的高度重视。审计质量的好坏能够在很大程度上为投资者作出决策提供良好的依据，而客户质量在某些程度上也很大的影响了审计的质量。本文首先通过列举国内外学者的相关文献综述对客户重要性和审计质量关系进行了详细阐述。然后，筛选2017年在上证交易所上市的201家公司作为研究样本，提出假设，选取变量，建立模型并进行分析，从而得出研究结果。研究结果表明，客户的重要性与审计质量正相关。

关键词：审计质量，客户重要性，可操作应计利润

Abstract:Audit quality is the organic unity of audit work and audit result. All the time, the audit quality has been highly concerned by the professionals . To a large extent,the quality of audit can provide a good basis for investors to make decisions, and customers’ importance to some degree, also greatly affects the quality of audit. Firstly, the text defines the concepts of audit quality and customer importance, and expounds the research results of domestic and foreign scholars through literature review. Then, 205 companies listed on the Shanghai stock exchange in 2017 were selected as research samples. Aiming at these samples to suggest the hypothesis ,select variables,establish models and analyze,and finally get the research results.The results of the study indicate that customer importance is positively related to audit quality.

Key words：Audit quality, Customer importance, Operational accruals

目 录

1 引言 3

1.1 研究背景 3

1.2 研究意义 3

1.3 研究方法 3

2 理论基础 3

2.1 声誉理论 3

2.2 寻租理论 4

2.3 博弈论 4

3 国内外文献综述 4

3.1 客户重要性与审计质量负相关 4

3.2 客户重要性与审计质量正相关 4

3.3 客户重要性与审计质量不相关 5

3.4 提出假设 5

4 研究设计 5

4.1 样本选择与数据来源 5

4.2 定义变量 6

4.3 修正过的琼斯模型的构建 7

4.4 实证分析 8

5 研究结果与提出建议 11

5.1 研究结果 11

5.2 提出建议 11

结论 12

参考文献 13

致谢 14

1 引言

1.1 研究背景

近几年来，我国经济发展迅速，人们对审计质量的要求越来越高，审计质量也直接影响了外界对于公司的判断和资本市场的运转。因此，在进行审计活动时必须充分实现它的价值，审计师也必须发挥他们的审计独立性，做到高质量的审计。

影响审计质量的因素有很多，其中客户质量这一因素受到了较多的争议。也就是说当客户越重要的时候，给予事务所的经济利润过高，审计师可能迫于经济压力与诱惑，为使客户满意而出具客户所想要的标准审计意见，那么该审计活动的审计质量自然就会变低。但是还有一种说法，当客户越重要时，事务所就越重视审计质量的把控，审计师在审计过程中就越谨慎，越会遵守审计独立性的要求，那么审计质量就会变高。

1.2 研究意义

将宏观与微观相结合，理论和实践相结合，通过分析数据，建立相关模型，最后进行分析，为研究审计质量与客户重要性之间的关系提供了科学依据。并且本文最后根据研究结果提出相关有效的建议，有利于警示相关部门并引起他们的注意，由此采取相关措施，这也有利于审计人员加强自身的监督管理，树立好自身独立审计的意识，从而进一步提高审计质量。

1.3 研究方法

文献综述。搜集目前国内外的理论研究成果，并对他们进行分析，对客户的重要性和审计质量需要进行研究的理论基础加以确定。

实证分析。本文收集了2017年在上证交易所上市的201家公司，选取样本，构建模型，进行实证分析，进而得出最终结论。

2 理论基础

2.1 声誉理论

大部分客户即被审计单位在选择会计师事务所为自己进行审计活动的时候，都会通过该事务所的声誉口碑等因素，来进行选择，显然来说，选择口碑好的会计师事务所就意味着良好审计质量的保证。对于会计师事务所来说，如果低审计质量的事实被曝光，那么，会计师事务所之前建立起来的良好的声誉口碑都将不再存在，因此，会计师事务所为了提高自己的声誉口碑，会着力于提高自己的审计质量以期获得较高的审计质量^[1]。某种程度上敦促了会计师事务所审计质量的提高。然而，会计师事务所为了迎合客户，提高所谓的审计口碑而做出虚假的审计报告的现象依旧存在。

2.2 寻租理论

寻租理论可以解释为企业以及个人在经济方面受到政府的各种方面的政策上的限制，为了寻求更高的经济效益，产生寻租、创租、护租、抽租的行为^[2]。在审计的全过程中，客户与会计师事务所都会产生寻租行为，客户也就是被审计单位，在进行审计活动前，他们是有权利挑选审计人员的，因此他们会选择“听话”的注册会计师来为他们进行审计，以达到自己预计理想的审计结果，这样的话，注册会计师就失去了审计的独立性，审计质量也会因此变低。注册会计师在审计过程中的寻租行为体现在选择被审计单位即客户上，注册会计师在审计初期就掌握了客户的相关财务信息，他们可能会为了较高的经济利益同意出具被审计单位想要看到的满意的审计报告，由此获得非鉴证服务的机会，那么审计质量的降低也是理所当然的了。最终，通过客户与被审计单位之间互相的寻租活动，导致了审计质量的降低。

2.3 博弈论

会计师事务所的审计人员与被审计单位之间是存在某种较量的，审计师是否能顶住被审计单位施加的压力威胁，出具客观真实的审计报告，成为了决定审计质量的重要因素^[3]。如果审计人员向客户即被审计单位低头，那么审计独立性的不到保证，那么就意味着审计的质量会变低；如果审计人员面对被审计单位施加的压力毫不畏惧，那么他们的独立性得到了保证，出具的审计报告就非常的可靠，审计质量也就会变高。

3 国内外文献综述

剩余内容已隐藏，请支付后下载全文，论文总字数：11044字