摘 要

近几年来，财务共享服务在财务、采购、人力资源等领域全球范围内深入应用，随着中国经济的高速发展，财务共享服务模式成为许多中央企业推行的财务管理创新模式，越来越多的中国企业应用财务共享服务推动内部流程改造和标准化改造。财务共享服务模式在中国已经从最初的概念导入的时期进入到了快速发展阶段，从最初对概念基本的理解到如今的积极推动、蓬勃发展，越来越多的企业从中受益。

本文在阅读大量国内外文献的基础上，结合财务共享相关理论规模经济理论、业务流程再造理论和扁平化理论，选取中国大型集团企业中较具特色的企业代表平安集团为研究对象，介绍了平安集团的概况和财务共享模式的建设背景，阐述平安集团实施财务共享服务模式的现状及应用财务共享服务模式后的效果，提出应用中存在的问题并从流程再造、财务信息系统及财务人员等方面分析问题产生的原因，最后针对原因提出相应对策，以期达到降低财务管理成本、提高经营效率、控制财务风险、提升财务决策支持能力的目的，从而为其他企业建立财务共享服务中心，提高财务管理水平提供借鉴和指导。

关键词：财务共享服务；平安集团；管理会计；流程再造

Abstract

In recent years, financial sharing services in the financial, procurement, human resources and other fields in the field of in-depth application, with the rapid development of China's economy, financial sharing service model has become a number of central enterprises to implement the financial management innovation model, more and more Chinese enterprises to use financial sharing services to promote internal process transformation and standardization The financial sharing service model has passed the period of concept introduction in China, and entered into the rapid development stage, from the initial understanding of the concept to today's positive promotion, vigorous development, more and more enterprises benefit from it.

On the basis of reading a large number of domestic and foreign literatures, combining financial sharing theory of scale economy theory, business process reengineering theory and flat theory, the thesis selects the more characteristic enterprise representative Ping An group as the research object, introduces the general situation of Ping An group and the construction background of financial sharing model. This thesis expounds the present situation of the implementation of the Financial Sharing service mode of Ping An group and the effect of the application of financial Sharing service mode. This thesis puts forward the problems in application and analyzes the causes of the problems from the aspects of BPR, financial information system and financial personnel, and finally puts forward corresponding countermeasures to reduce the cost of financial management, improve the efficiency of operation, The aim of controlling financial risk and enhancing financial decision support ability is to provide reference and guidance for other enterprises to establish financial Sharing Service center and improve financial management level.

Key words: Financial sharing services; Ping an group; Management ccounting; Process reengineering

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1国外研究现状 2

1.2.2国内研究现状 3

1.3 研究内容与方法 3

1.3.1研究内容 3

1.3.2研究方法 4

第2章 相关研究基础 6

2.1相关概念概述 6

2.1.1共享服务 6

2.1.2财务共享服务 6

2.2财务共享服务理论基础 9

2.2.1业务流程再造理论 9

2.2.2规模经济理论 9

2.2.3扁平化理论 9

第3章 平安集团及其财务共享服务模式应用介绍 10

3.1平安集团概况 10

3.2平安集团财务共享服务模式建设背景 10

3.2.1行业背景 10

3.2.2企业集团自身需求 11

3.3平安集团财务共享服务模式应用现状 11

3.3.1总体目标 11

3.3.2建设过程 11

3.3.3组织结构 12

3.3.4流程再造 13

3.4 平安集团财务共享服务模式应用初期的成效 16

3.4.1财务人员工作效率提升 16

3.4.2财务成本降低 17

3.4.3会计核算标准化、规范化 18

第4章 平安集团财务共享服务模式应用中存在的问题及分析 19

4.1 平安集团财务共享服务模式应用中存在的问题 19

4.1.1运营管理成本逐渐增加 19

4.1.2存在财务风险隐患 20

4.1.3流程整合效果不佳，服务灵活性降低 21

4.1.4部分环节运行不顺畅，工作效率有待提高 21

4.2平安集团财务共享服务模式问题产生的原因分析 21

4.2.1系统耦合程度不高，降低运行效率 22

4.2.2绩效考核体系不科学，无法激励员工 22

4.2.3流程再造规划不合理 24

4.2.4财务人员素质与岗位不匹配 24

第5章 平安集团财务共享服务模式的优化对策 26

5.1持续优化财务共享服务模式下的流程再造 26

5.1.1设置财务流程优化专家组 26

5.1.2优化财务流程管理制度 26

5.2组织管理的优化 26

5.2.1调整岗位职能，明确组织间关系 27

5.2.2建立多方位的培训体系 27

5.3建立科学的绩效评价体系 28

5.3.1利用平衡计分卡进行整体评价 28

5.3.2个人差异化绩效评价 29

5.4完善财务信息系统 31

5.4.1提高财务系统耦合水平 31

5.4.2完善财务系统的安全性建设 32

第6章 结论与展望 33

6.1结论 33

6.2展望 33

参考文献 35

致谢 37

第1章 绪论

1.1 研究目的与意义

1.1.1 研究目的

本文旨在研究平安集团财务共享服务模式的应用，阐述平安集团实施财务共享服务模式的实施现状，分析其存在的问题及问题产生的原因，最后提出相应对策，帮助企业完成降低财务成本，提升财务人员工作效率以确保服务的满意度，促进财务转型的目标，同时也为其他企业财务管理优化转型，建立财务共享服务模式提供帮助和启示。

财务共享服务是一种起源于二十世纪八十年代的创新型财务管理模式。这种模式主要是集中处理各业务单元的会计核算、费用审批等重复性强、标准化程度高的工作来提高运行效率，对工作流程进行有效监管以降低财务风险和成本。这种财务管理模式经过30多年的实践和发展，逐渐成熟，得到许多集团公司的认可，正发展成为现代企业财务管理的主要模式。财务共享服务模式在中国，已经从概念导入时期过渡到了快速发展阶段，从最初对概念基本的理解到如今的积极推动、蓬勃发展，越来越多的企业从中受益。

平安集团作为中国保险集团中较具特色的企业代表，有着较为先进的管理经验，但在不断发展壮大的时候也出现由于子公司分散、差异化显著，财务部门口径不统一等问题。因此，需要采用财务共享服务模式转变财务管理方式，依托信息系统平台，将财务业务流程标准化规范化，将财务人员的工作重心从繁琐的核算转移到财务管理、报表分析上为企业创造更多的效益。

1.1.2 研究意义

第一，从理论意义上，随着企业规划布局扩张速度越来越快，集团总部究竟采取什么模式对其下属的各级单位开展高效准确的管理已然变成整个集团发展过程中不可避免的一大挑战。财务共享服务模式的相关研究可以为实际应用提供可靠的依据，能够帮助人们深入理解相关理论，在此基础上还可以给发展中的企业创新财务管理模式带来一定的启示和借鉴意义。有利于将财务共享服务理论落实到实际应用中，验证流程再造、扁平化理论在集团企业的财务共享服务模式的构建中的作用，同时可以丰富管理会计相关概念的内涵，拓宽财务管理研究领域，深化对共享服务和会计集中核算、流程再造、组织结构扁平化管理的认识。

第二，从实践意义上，财务共享服务模式有利于从企业战略高度，将各方面资源整合，通过集中化、标准化的模式帮助公司梳理并改进企业各项业务流程，推动财务标准化，整合企业现有各信息化平台，降低成本，提升竞争力和应变力，以应对外部压力，同时企业资源配置能够得到很大程度上的优化。我国许多大型公司已经采用了财务共享服务模式，并将财务共享中心由成本中心向利润中心发展。

此外，本文将对目前平安集团的财务共享服务模式及其实施情况进行分析、评价，并结合当前的社会环境，提出部分实施建议，使之在平安集团的管理实践中行之有效，有利于促进实现平安集团的财务战略目标，对外部行业内其他企业建立财务共享服务模式具有重要参考价值。

1.2 国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

（1）关于财务共享服务的认识

Bryan Bergeron （2003）在其著作《Essentials of Shared Services》中指出，财务共享服务是把公司下属单位的部门中现有的一些职能集中在一起，成立一个来源于各个公司财务部门的公共的工作场所，把竞争转化到企业内部，直接归属公司集团管理，从而有效地提升财务处理效率，降低风险及成本，同时也为核心业务提供有力的支持与帮助。他还特别提及共享服务的精髓在于不同企业业务及资源的整合集中，这一流程的再造很大程度上有利于企业的利润获取^[16]。

Marcus Turle（2010）等人提出了他们的概念: “共享服务”通常是指跨组织或者跨同一组织的不同部门提供服务，将重复性强工作量大的基础性工作进行整合，将财务人员解放出来工作重心转移到分析管理上，以最大限度地提高工作效率，使企业能够从规模经济中受益^[15]。

Johnson（2012）认为财务共享服务是一种长期性的集中处理过程，将分散的业务整合到一起依靠新技术进行整合，发挥规模效应，体现竞争力^[20]。

（2）关于财务共享服务的目标

Denburgh（2010）认为财务共享的关键目标是在简化人员的前提下实现企业效益的增长^[21]。

Will（2013）表示财务共享服务对于企业而言改善业务流程具有重要意义，共享服务中心的重要目标就是将重复的业务流程归集起来进行重新整合，规范多样化的业务流程，梳理流程形成统一的业务处理标准和制度化的规章，帮助企业发挥节约成本提高效率^[14]。

Koval（2016）认为，财务共享服务的目标是把企业的存在繁琐复杂的流程的经营活动进行扁平化、集约化的处理，简化工作流程，集中到一起形成一个独立工作的单元，改变分散区域独立核算的模式，合理地评价流程找到流程失效的关键环节，重新设计规划流程以降低运行成本利润最大化^[17]。

1.2.2国内研究现状

学者们对财务共享服务模式进行了不同程度的研究，发表了不同的意见：

（1）对于财务共享服务的看法

陈楚天（2012）在《企业财务共享服务中心创新研究》中提出财务共享服务是主要是为公司的业务部门提供以流程和数据为基础的财务服务，他的优势在于能够有效降低运作成本，显著提高财务工作效率而在财务共享服务模式的推行上要由点到面，兼顾多方要素，以便能够随时总结经验，减少内部阻力和运行风险^[23]。

冯辉（2014）在《如何构建集团企业财务共享服务中心》中提出财务共享服务对于企业而言不仅仅只是一种管理手段，更是一种管理理念的创新，财务共享服务的应用不是一蹴而就的，而是需要企业在实践中不断总结经验，根据企业自身的发展方向不断完善自己的财务共享服务体系，不能一味照搬其他企业的管理模式^[3]。

程平、万家盛等（2015）深入分析了财务共享服务中心对企业会计建设的影响，认为财务共享服务模式将原本独立的财务管理与财务云服务结合起来能够帮助企业有效降低成本，控制风险，加强财务数据管理^[28]。

（2）关于财务共享服务的发展

何瑛（2010）《企业财务流程再造新趋势:财务共享服务》以实证研究的方式，提出财务共享服务模式发展的关键因素有人员与文化、流程和组织、技术与系统，并提出财务共享服务的发展要做好风险控制，尽早预测和识别战略层面的变革管理风险、执行层面的技术风险等^[4]。

熊磊（2015）在《财务共享服务下管理会计信息化有效实施策略》中提到他认为财务共享服务和管理会计两者都是当下理论界热议的话题，管理会计信息化需要和财务共享服务相结合，才能有效发挥管理会计的职能，未来的趋势讲师拓展云计算在财务共享服务中心的应用，借助云计算平台进行会计核算和业务决策支持，推进管理会计信息化的发展^[12]。

1.3 研究内容与方法

1.3.1研究内容

本文的大致内容如下：

首先，明确研究目的和研究意义，本文以平安集团的财务共享服务模式为研究对象，主要分析其财务共享服务模式的应用效果和应用过程中存在的问题，以期解决财务共享模式应用中的问题，并给金融业的集团企业财务共享服务模式的发展带来一些启发。

在收集整理国内外对财务共享服务模式的研究现状的基础上，明确共享服务、财务共享服务等相关概念，结合财务共享服务相关理论即业务流程再造理论、规模经济理论进行分析。介绍平安集团的概况，平安集团财务共享服务的建设背景以及应用现状对平安集团财务共享服务模式存在的问题进行分析，指出运营成本的不降反升、存在财务风险隐患、服务灵活性降低等集团在运用财务共享服务模式后存在的问题并分析原因。最后围绕流程优化、组织管理、绩效评价、信息系统几个方面对平安集团财务共享服务模式的提出完善对策，也为市场上其他企业建立财务共享服务模式提供参考。

1.3.2研究方法

（1）文献研究法

本文采用文献研究的方法，大量查阅文献资料收集有关财务共享服务的相关文献资料，并进行归纳整理和分析，了解财务共享服务模式及其相关概念的内涵和财务共享服务的产生原因，明确国内外对财务共享服务模式的研究进展，厘清论文写作思路，为后续的研究内容开拓眼界拓展思维，奠定理论基础。

（2）案例分析法

本文采用案例分析法，以平安集团作为分析对象，研究平安集团财务共享服务应用的背景和应用效果，提出模式应用中存在的问题，并分析问题产生的原因，针对分析的原因对症下药提出对策，帮助企业优化完善财务共享服务模式的应用为已经实施或将要实施财务共享服务的企业提供启示。

（3）技术路线图

应用现状

提出及分析问题

解决问题

背景凝练

图1.1 技术路线图

第2章 相关研究基础

2.1相关概念概述

2.1.1共享服务

财务共享服务的概念最初是起源于共享服务的概念，共享服务是指在具有较多业务单元的公司中组织管理功能的一种方式，企业将原来分散在不同业务单元进行的性质和流程类似的基础性服务工作从原来的业务单元中分离出来，共享成员和技术等资源，成立专门的独立实体提供跨区域、跨部门的服务，其核心在于整合资源和流程集中配置，以较低的成本为企业提供增值服务^[9]。

2.1.2财务共享服务

在共享服务的基础上，财务共享服务强调集中财务服务，将分散于各个项目重复性高、易于标准化的财务业务集中到财务共享服务中心进行流程再造与标准化，服务类型覆盖处理量大的会计账务处理、资金管理、费用审批等，以确保跨区域财务信息的完整与连续，降低财务运行成本，加速标准化进程，为企业创造更大的财务价值^[13]。

（1）财务共享服务模式的业务范围

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