摘 要

对于制造业而言，存货是一种十分关键的资产，同时也是企业维持日常生产运营的不可或缺的资源储备，一旦企业出现存货短缺或者存货积压的问题，就会对企业的正常的经营运作造成影响。

随着信息化的逐渐发展，人们更多地会选择使用电子产品，所以对于纸制品文具的需求日益降低，所以目前很多文具制造业过多的追求销售，在内部控制这方面做得不是特别的完善，所以本文将以NW这家小型文具制造业为例，针对目前在文具制造业这个行业普遍存在的存货内部控制问题进行研究。

本文将主要按照发现问题、分析问题、解决问题的思路针对NW公司目前出现的一些存货内部控制上的问题进行分析。在对相关的问题进行分析后，我会基于各位优秀的学者在存货内部控制方面的研究，然后结合NW公司所处的行业情况和公司的自身发展状况，针对公司在存货内部控制方面存在的问题提出一些切实可行的意见。

本文的主要目的是对NW公司目前存在的一些存货内部控制问题进行案例分析，然后结合NW公司的特点，有针对性的提出相应的改进建议，希望通过我的一些建议能够提高其经营效率，完成最终的经营目标。

关键词：机械制造业；存货；内部控制制度

Abstract

For the manufacturing industry, inventory is a very important current asset, and it is also an indispensable resource reserve for enterprises to maintain their daily production and operation. Then it will have an impact on the normal operation of the enterprise.

With the gradual development of information technology, people will choose to use electronic products more, so the demand for stationery of paper products is decreasing day by day, so many stationery manufacturing industries are pursuing sales too much, so the internal control is not particularly perfect, so this paper will take NW as a medium-sized stationery manufacturing industry. For example, the general inventory control problem existing in the stationery manufacturing industry is studied.

In this paper, we will analyze the problems in the internal control of some inventory in NW company according to the idea of finding, analyzing and solving the problem. After analyzing the related issues, I will be based on the research on the internal control of the inventory of outstanding scholars, and then combine the industry situation of NW company and the development of the company, and put forward some practical opinions on the problems existing in the internal control of inventory. The main purpose of this paper is to analyze some internal inventory control problems existing in NW Company, and then combine the characteristics of P Company, and put forward corresponding suggestions for improvement. I hope that some of my suggestions can improve its operational efficiency, to achieve the final business objectives.

Key Words：Mechanical manufacturing；Inventory；Internal control system

目 录

第1章 导论 1

1.1 研究背景、目的、意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究目的 1

1.1.3 研究意义 2

1.2 国内外研究现状 3

1.2.1 国外研究现状 3

1.2.2 国内研究现状 4

1.3 研究内容与研究方法 5

1.3.1 研究内容 5

1.3.2 研究方法 5

第2章 存货内部控制基本理论 6

2.1 内部控制理论 6

2.1.1 内部控制的含义 6

2.1.2 内部控制的目标 6

2.1.3 内部控制的要素 6

2.2 存货内部控制理论 7

2.2.1 存货内部控制的内容 7

2.2.2 存货内部控制的目标 8

第3章 NW公司存货内部控制现状及问题分析 9

3.1 中小型制造业存货内部控制现状 9

3.2 NW公司简介和存货内部控制现状 9

3.2.1 NW公司情况简介 9

3.2.2 NW公司存货内部控制现状 10

3.3 NW公司存货内部控制存在问题的分析 14

3.3.1 采购入库环节 14

3.3.2 仓储环节 15

3.3.3 出库环节 17

第4章 造成NW公司存货内部控制问题的原因分析 18

4.1 存货内部控制的环境不完善 18

4.1.1公司员工文化程度过低，忽视内部控制的重要性 18

4.1.2员工奖惩机制不完善 19

4.2 存货内部控制活动不够规范 20

4.3 存货风险管理意识薄弱 21

4.4 相关部门之间沟通不及时 21

4.5 缺乏有效的内部监督机制 22

第5章 对优化NW公司存货内部控制的建议 23

5.1 加强采购环节的管理 23

5.1.1 合理分批采购，避免一次采购过多原材料 23

5.1.2 加强对目前木材供应商的管理 24

5.1.3 增加专门的木材验收人员，防止残次品入库 25

5.2 改善仓储环境 26

5.2.1 新建仓库，将纸制品与其他产品分开存放 26

5.2.2 加强信息建设，使存货信息实时更新 28

5.2.3 实施定期审查制度，加强对存货的审查 28

5.3 加强出库环节的把控 29

5.3.1 增加存货领用审核，严格控制木材的领用 29

5.3.2 购进面包车作为运输车辆，及时发出已售商品 29

5.3.3 制定严格的存货报废处置制度 30

第6章 研究结论与展望 31

6.1 研究结论 31

6.2 研究展望 31

参考文献 32

致 谢 33

第1章 导论

1.1 研究背景、目的、意义

1.1.1 研究背景

随着我国经济的快速发展，成千上万家企业如雨后春笋般出现在中国市场上，但也有许多的企业在这场竞争中被淘汰出局。当人们深入的分析这些现象后不难发现，这些被淘汰掉的企业大都缺乏一个良好的、完善的内部控制体系。因此内部控制建设一直都是企业的经营者十分关心的问题，因为它不仅仅保护着企业资产的安全性以及完整性，同时还可以起到防止管理者徇私舞弊的作用。

在全球经济一体化快速发展的背景下，我国已经初步的完成了内部控制制度规范体系的建设，同时对企业的内部控制的建设提出了更高的要求，因此，建立一套真正适合企业自身发展的内部控制对每一个想要有更好的发展的企业开说是一项十分重要的任务。要根据企业自己的业务流程和特点来设计，要更加系统的建立相应的规章制度以及工作流程，并且为每一个经营的环节都要建立一个合理的、规范的内部控制制度以提高经营管理水平。

目前的经济市场上，文具用品的销量在逐渐的上升，虽然看似一片很好的前景，但是随着电子信息化的普及，越来越多的人更加倾向于电子产品的使用，所以对于这些传统的文具用品的市场也在逐渐的减少，所以很多的中小型文具用品制造商开始着重关注销售利润，虽然这样的做法在短期内确实给他们带来了销量的增加，但是如果长期以往，只关注企业的销售但是不关注企业的内部控制问题的话，企业的发展将难以继续下去。相对于其他企业而言，制造业的存货所占比重较大，因此对制造业的存货内部控制进行完善才是重中之重，所以本文将以一家小型的文具制造业为例进行研究。

本文主要根据NW公司存货内部控制的实际情况，分析企业在存货采购入库、仓储、商品出库三个环节存在的内部控制问题，并且在此分析的基础上，提出帮助NW公司完善存货内部控制制度的切实可行的建议，帮助其更好更快的发展。

1.1.2 研究目的

存货对于制造业而言是不仅一项十分重要的流动资产，同时它还是财务管理的重要内容。存货内部控制涉及的环节有很多，不仅仅包括采购计划的制定、存货的入库、产品的生产制造、库存商品的入库、仓储、出库等环节，同时还需要与企业的销售部门、财务部门等多个部门进行协同合作。本文将以NW公司为例，对其存货内部控制存在的问题及相应的原因进行深入的分析，希望能够达到下面的目的：

第一，保证MW公司存货的安全性：通过建立一个更加完善健康的存货控制制度，不仅仅要在存货的购入、入库、仓储等各个环节都要建立十分严格的、职责分明的、流程细化的制度，来达到有效的监督，并预防贪污盗窃等不良行为的发生；

第二，提高NW公司经营效率：一个健全的存货内部控制制度不仅能够保证存货的完整性，它还能保证企业存货的合理利用性，通过对存货在整个流转过程中的管理，来提高企业存货周转率，减少呆滞库存，使存货被合理的利用，进而避免企业出现过高的资金占用率，达到提高经营效率的目的。

1.1.3 研究意义

（1）完善企业存货内部控制制度

本文希望通过对该企业在存货内部控制上存在的问题进行有针对性的分析，为该企业提出一些帮助其完善存货内部控制制度的建议，希望这些建议能够发挥应有的作用，让其内部控制制度得到完善与优化。

（2）提高企业经营效率

存货内部控制是企业内部控制的一个十分重要的环节，针对企业在存货内部控制存在的一些问题以及其存在的潜在的风险进行十分深入的研究，可以使得企业对其存货内部控制制度的改善产生重大的影响，进而让其内部控制制度变得更加的完善，从而达到提高公司整体经营效果的目的。

（3)保证投资者的利益

投资者投资企业的目的就是需要得到回报，但是能够得到回报的前提就是企业能够达到一定的经营目标，能够获得利润，只有企业获得很高的利润后，投资者才能够获得相应的投资回报，因此，通过对该企业的存货内部控制制度的改进，能够提高企业的经营效率，使其达到经营目标，从而使得投资者获得相应的投资回报。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

（1）在内部控制方面的研究

Davide Rizzotti, Angela M. Greco（2013）认为许多的国家的监管框架和机制都十分看重审计委员会的重要性，他们认为一个尽职尽责的董事会可以给内部控制委员会的工作带来十分积极的影响。^[1]

COSO（1992）在《内部控制整合框架》中对内部控制是这样说的的：所谓的内部控制就是由董事会、管理者以及企业的员工共同设计并且实施的，内部控制的目标就是为了保障财务报告的可靠性以及提高企业的经营效率。^[5]

Dean Neu, Jeff Everett, Abu Shiraz Rahaman（2014）曾经研究过企业中的内部控制的监管对防止企业财务舞弊所产生的作用，并且，他们还研究怎样通过控制行为来增强企业和管理者的道德素质。他们还着重的强调了米歇尔·福柯的分析，他们提出想要更好的防止舞弊行为，只能依赖企业内部的健康的的沟通以及有效的监管行为。

（2）在存货内部控制方面的研究

日本的丰田公司（1953）创立了一种最低库存的管理方法，这一种方法也被叫做“零库存”管理模式、“看板模式”，这一种存货管理模式要求企业根据自己所需要的产品量来生产产品，需要多少就生产多少，从而达到零库存的理想状态。后来，丰田公司成功运用了这一种存货的管理模式，并且取得了一定的成就，但是随着他们对这种存货管理模式的深入运用，人们发现，虽然这样的一种存货管理模式能够减少因为存储商品而产生的存储成本，但是同时也会无形的提高企业的发生缺货的概率，进而增加了企业因为缺货而产生的成本。^[7]

Leavins（2013）提出可以将现代的信息仓库管理技术应用到企业的存货内部控制当中，将存货和资产进行标记，然后利用无限电波监督存货流转的整个流程。^[7]

John R（2013）在他的文章中指出企业可以把现代化的信息技术运用到存货的管理中，例如可以将无线射频识别技术运用到存货管理中，使用科技的准确以及快速来提高存货的周转率，实现财务报告的可靠性以及合格性。^[7]

1.2.2 国内研究现状

（1）在内部控制方面的研究

阎达五（2001）在《内部控制框架构架》提出内部控制发展是以确保会计信息的真实性与资产的安全性为主线，会计控制就是内部控制的重点。近些年来，阎达五老师认为内部控制的范围更加的广阔，它不再仅局限于资产安全和会计控制。^[8]

杨雄胜（2011）认为内部控制就是个人、组织，还有社会的各个层面运用识别、评估等方法来正确的防范的系统化制度。

林钟高等（2011）指出内部控制治理的本质就是信任，借助它来完成内部控制治理效率最大化是最基本的目的。^[11]

南京大学的一个内部控制课题组（2011）指出内部控制的基本特征和本质属性就是去解答组织各岗位尽责问题。他们说内部控制本质就是解答存在的组织各岗位尽责的问题，这样的一个概念更加的接近COSO所提出的的内部控制概念，在揭示内部控制本质属性方面也比以前更准确。^[11]

（2）在存货内部控制方面的研究

骆文（2009）提出，企业想建立一个完善的存货内部控制制度，首先应该思考如何去设计内部控制以及建立内部控制的目标是什么，然后是要加强对存货的业务流程的控制，最后还要利用现代信息技术对存货内部控制情况进行及时的监督以及检查。^[12]

周子清（2014）指出目前许多的中小企业在存货内部控制问题上存在许多不足，比如在生产制造的过程中存货采购环节中员工的职责分工不明确，缺乏较科学的采购计划等问题，然后他提出了一些建立有效的沟通系统等问题的解决措施；杜洋老师以对完达公司的研究为基础，描述了这个公司的存货管理的现状，他发现了其存在的存货内部控制的一些问题，同时针对发现的这些问题提出了一些完善存货管理制度、优化现代化信息系统以及利用第三方物流等建议。^[13]

李敏（2014）在研究生产企业存货内部控制制度的时候，他提出当前的生产企业在存货管理中存在的问题还有很多，如存货管理的信息交流不通畅，存货的核算计量的不准确以及仓管人员缺少职业培训等问题，他还针对这些问题提出一些切实可行的以及建议。^[15]

（3）研究评述

随着市场的不断地完善，内部控制也不在不断的发展，它的含义从一个简单的概念发展到如今的一个十分庞大的体系，这样的一个迅速的发展，离不开每一位学者的努力。通过对大量的文献资料分析研究后，本文发现学者们对于存货内部控制制度的研究不仅仅局限于学术的角度，他们还基于实务，从企业的管理者的角度出发，针对每一个类型的企业都提出了相应的改善建议。但是对于NW企业这样一个正在高速发展的制造业而言，这些优秀的建议还没有能够非常好的运用到企业当中，所以，本文将基于这些优秀学者的理论，针对NM企业在存货内部控制中存在的一些问题提出相应的解决办法。

1.3 研究内容与研究方法

1.3.1 研究内容

本文主要以NW公司为研究主体，并以相关的内部控制制度理论为依据，从采购入库、仓储、商品出库三个环节着手研究该公司在存货内部控制环节上存在的问题，然后分析其原因，并提出相应的能够切实可行的建议，以期提高P公司的存货内部管理水平，达到提高企业经营水平的目标。本文具体内容安排如下：

第一部分是导论，主要就是介绍本文的研究的背景、研究的意义、研究内容、研究方法以及本文的创新之处，起到提纲挈领的作用，为全文奠定写作的方向。

第二部分主要将介绍相关的概念与理论基础，主要介绍的是存货内部控制的内容以及存货内部控制的目标。

第三部分主要介绍NW公司的存货内部控制现状，并且从存货采购入库、仓储、商品出库三个环节找出该公司在存货内部控制存在的问题。

第四、五部分主要就是针对NW公司在存货内部控制上存在的问题进行分析，然后提出一些切实可行的建议来完善企业的存货内部控制制度。

第六部分是一个总结，对本文研究的内容进行一个总结与展望。

1.3.2 研究方法

（1）文献综述法

通过查阅和收集整理与存货内部控制的国内外的相关文献，在广泛的阅读相关资料和深入研究存货内部控制的理论基础上，对企业的存货内部控制有更加系统以及全面的了解，为整篇文章的写作奠定一个基础。

（2）案例分析法

本文将以NW公司为案例研究样本，结合NW公司存货内部控制的现状，做出客观的评价并分析存在的问题，并提出相应的建议。

第2章 存货内部控制基本理论

2.1 内部控制理论

2.1.1 内部控制的含义

内部控制，就是一个单位为了实现自己所定下的经营目标、为了使资产更加安全完整、确保所披露的信息资料的准确可靠性、保证经营活动的效率性和效果性而在企业内部所采取的自我调整、约束、控制等等一系列的方法、措施的总的称呼。

2.1.2 内部控制的目标

以上是毕业论文大纲或资料介绍，该课题完整毕业论文、开题报告、任务书、程序设计、图纸设计等资料请添加微信获取，微信号：bysjorg。

相关图片展示：