摘 要

在中国，改革开放以来，由于不同地区之间的法律法规、文化习惯乃至商业环境存在的差异较大，即使对于一些大型跨国集团企业而言，实施财务共享的难度也较大。但在进入二十一世纪以来，随着中国经济水平的飞速提升和信息技术的高速发展，中国有越来越多的集团企业开始建立财务共享服务中心，进行财务转型。

本文采用案例研究的方式，以海尔财务共享服务中心作为研究实例，对财务共享服务中心在我国的应用进行了研究分析。文章一共分为五个部分。第一章引入导论，陈述了研究背景和意义，对国内外研究现状进行了概括，描述了本文的使用的研究方法。第二章对财务共享服务中心的理论进行描述，介绍了财务共享服务中心的内涵、理论基础以及和传统财务管理模式的差别。第三章引入具体案例，对海尔财务共享服务中心进行介绍分析，包括其发展历程、组织架构、关键因素以及取得的成效。第四章指出了海尔财务共享服务中心可能存在的问题，并提出了相应的解决办法。第五章主要针对前文的研究做出总结并对财务共享服务模式的未来提出展望。

本文通过对海尔财务共享服务中心的研究总结出了以下结论：财务共享服务中心可以帮助经济全球化背景下的中国企业实现财务核算的转型，帮助财务部门从核算型财务转变为股东价值的看护者、业务部门的合作伙伴。财务共享只有在取得集团上下的统一支持后，进行精密地策划，系统地实施，才能顺利实现。本文的研究结论希望对大型集团企业实施财务共享服务模式、建立财务共享服务中心起到一定的参考作用。

关键词：财务共享服务；流程再造；财务管理

Abstract

In China, since the reform and opening up, due to the large differences in laws and regulations, cultural habits and even business environment between different regions, it is difficult to implement financial sharing even for some large transnational corporations. But in the 21st century, with the rapid increase in Chinese economy and the rapid development of information technology, more and more group companies are starting to set up financial shared service centers to make financial transformation.

This paper adopts the case study method, takes the financial shared service center of Haier group as the research example, and analyzes the application of the financial shared service center in China. The article is divided into five parts. The first chapter introduces the introduction, presents the research background and significance, summarizes the research status at home and abroad, and describes the research methods used in this paper. The second chapter describes the theory of financial shared service center, introduces the connotation, theoretical basis and the difference between the financial shared service center and the traditional financial management mode. The third chapter introduces specific cases, and introduces the analysis of Haier's financial shared service center, including its development history, organizational structure, key factors and achievements. The fourth chapter points out the possible problems of Haier's financial shared service center, and put forward the corresponding solutions. The fifth chapter summarizes the previous research and puts forward the prospect of the financial shared service model.

This paper summarizes the following conclusions through the study of Haier's financial shared service center: the financial shared service center can help Chinese enterprises to realize the transformation of financial accounting under the background of economic globalization, and also help the financial department to transform from accounting finance into the guardian of shareholder value and the partner of business departments. The financial shared service must obtain the unified support from the whole group, carry out precise planning and implement systematically, in order to achieve the financial transformation smoothly. The conclusion of this paper is expected to play a certain reference role in the implementation of financial shared service model and establishment of financial shared service center for large group enterprises.

Key Words：Financial shared service；Process reengineering；Financial management

目 录

第1章 绪论 1

1.1 选题背景及意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 3

1.3 研究内容与研究方法 4

第2章 财务共享服务理论 5

2.1 财务共享服务的内涵 5

2.2 财务共享服务的理论基础 5

2.2.1 规模经济理论 5

2.2.2 业务流程再造理论 5

2.2.3 核心竞争理论 6

2.3 财务共享服务中心模式的特点 6

2.3.1会计核算和业务处理集中化 6

2.3.2高度信息化 7

2.3.3服务外部化和独立化 7

2.3.4税务工作复杂化 7

第3章 海尔财务共享服务中心模式的分析 8

3.1 海尔财务共享服务中心的发展历程 8

3.2 海尔财务共享服务中心的组织架构 9

3.3 海尔财务共享服务中心的关键因素分析 10

3.3.1 财务共享服务中心的选址 10

3.3.2 对政策法规的遵循 11

3.3.3 公司管理层的支持与推广 12

3.3.4 流程设计的先进性 12

3.3.5 对信息系统的开发运用 13

3.4 海尔财务共享服务中心应用的成效 14

第4章 海尔财务共享服务中心存在的问题及改进 15

4.1 海尔财务共享服务中心运行中存在的主要问题 15

4.1.1 财务人员观念和能力亟待加强 15

4.1.2 人员流动性大 15

4.1.3 数据安全难以保证 15

4.1.4 中心与前端远程沟通困难 16

4.1.5 税务工作开展困难 16

4.2 海尔财务共享服务中心的改进建议 17

4.2.1 加强财务共享服务的宣讲及相关人员培训 17

4.2.2 加强业绩考核评价管理 17

4.2.3 改进内控手段并提高违纪成本 18

4.2.4 建立系统检查机制并做好备份工作 19

4.2.5 加强跨部门沟通和协调 19

4.2.6 优化税务管理平台并与第三方事务所合作 19

第5章 研究结论与展望 20

5.1 研究结论 20

5.2 对未来企业财务共享模式的展望 21

参考文献 22

致 谢 23

第1章 绪论

1.1 选题背景及意义

随着经济化、信息化时代的到临，财务共享模式作为一种新型的财务管理模式应运而生。随着物联网、大数据以及人工智能等技术的诞生与发展，给企业带来了机遇的同时也带来了挑战。作为帮助企业进行战略决策的主要职能，财务也要适应时代和技术的变化，不断变革、转型。近年来，随着我国经济实力不断增强，企业拓展步伐不断加快，不断增设分支机构。然而在企业规模不断扩张的同时也出现了各种各样的问题，例如现金流出现危机，运营管理跟不上，支出盲目增长，财务和经营风险加大，企业财务管理模式亟待转型。而财务共享服务可以将集团范围内共用的职能或功能集中在一起，为各个业务部门提供高质量，低成本，标准化的服务。因此，把财务共享模式纳入企业整体经营环境，考虑将财务与其他业务活动有机结合起来，对企业管理将带来显而易见的影响。

通过对海尔集团财务共享服务中心的研究，探讨财务共享服务中心如何解决集团公司高成本、低效率的问题，并针对海尔财务共享服务中心现存的问题提出改进方法，对于改善企业的经营状况和决策效率既有理论意义，又有实践意义。

（1）理论意义

随着经济加速发展和信息技术的提高，财务共享服务模式逐渐为中国企业所运用。当前，在财务管理的理论研究中仍然有多数停留在传统财务管理模式上，对新诞生的财务共享服务的研究分析还不够全面。因此，本文对财务共享服务中心的研究，在一定程度上可以填补财务共享服务模式研究的不足，扩大财务管理模式的研究范围。同时，随着科技的进步和发展，传统财务管理理论及方法已经不适应现代企业的高速运转和扩张步伐，导致理论落后于实践，本文以对海尔财务共享服务中心为例进行研究，也给财务共享服务模式的理论研究提供了现实依据。

（2）实践意义

在经济全球化的商业环境下，集团企业扩张的步伐不断加快，为了适应规模扩张的速度，企业进行财务模式革新势在必行，因此本文对财务共享服务中心的研究可以为那些想要进行财务模式转型的企业提供一定的参考作用。海尔自2005年底开始实施财务共享，至今已取得一定成效，本文以海尔的财务共享服务模式为例进行研究，通过对比建立财务共享服务中心前后的各项指标和分析前后运营状况，从而发现财务共享服务中心的优势和进步性。另外，根据海尔财务共享服务中心目前还存在的问题，提出解决的措施和方案，也为其他的大型集团企业实施财务共享服务模式、建立财务共享服务中心提供了一些经验和建议。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

财务共享服务模式是在上世纪90年代以来发展起来的，并逐渐应用于一些大型跨国集团。国内外许多学者也慢慢开始关注财务共享服务模式，并对财务共享模式的内涵、特征以及优势进行了大量研究。

对于财务共享的内涵，Gospel（2010）表示财务共享服务不同于财务集中以及外包，它是由集团内一个特定机构来处理重复、日常的业务，并为业务单元提供标准化，半自助服务的流程^[1]。Miskon（2010）认为财务共享服务中心是一个内部独立的组织，它以服务为导向，将日常业务进行梳理归并，为多个客户制定共享计划^[2]。

在各种因素的影响下，财务共享的特征是多样化的。其具体特征主要表现为：（1）过程合并。Wang（2007）等认为，财务共享服务中心将分散的财务支持业务进行整合，从而减少了重复冗余的财务流程；（2）服务导向。Tanya（2014）等指出财务共享服务中心是以服务为导向，为下属各个公司提供半自助的支持性服务；（3）服务内部。财务共享服务不同于商业外包，它建立于集团内部，主要服务于集团内部的客户，承担联系集团内部各业务部门的财务活动的任务；（4）与外竞争。Shou Wang（2011）等人认为，虽然财务共享服务与财务外包不处于同一环境下，但它们有相似的因素，从而相互竞争。交易成本理论表明，在企业内部建立财务共享服务中心还是寻找外包合作伙伴，可以通过评估两者的投入成本以及服务质量来决定^[3]。（5）独立单元。Joseph（2014）等认为，虽然普遍认为财务共享服务中心听命于集团总部，但在一定程度上它们是独立的，独立进行管理，承担独立的职责，与集团公司下属各单元属于平等的合作关系。（6）标准化。共享服务是由集团内一个特定机构来处理重复、日常的业务，并为业务单元提供标准化，半自助服务的流程。

财务共享服务中心为企业带来的优势，主要有以下五个方面：（1）降低成本。财务共享服务模式可以产生规模经济的效应，从而在一定范围内降低企业成本。Selden（2011）等认为规模经济可以消除重复冗余的步骤，实现协同效应，最终简化操作过程。（2）提升服务水平。Zeynep Aksin（2008）等认为，通过财务共享服务中心可以实现高价值的管理和提高服务质量。（3）专注于核心业务。Janssen（2012）认为，财务共享服务中心简化了支持性业务的工作步骤，为企业节省了更多的时间和资源，使管理层能将更多精力投入到核心业务上，从而增强企业核心竞争力。（4）加强监控力度。Turle（2010）认为，集团内部所有不同的业务单元享受同样的财务服务，保证了管理信息的一致性，避免了部门之间相互推诿责任的现象，促进了员工之间的理解和沟通，也加强了管理层对各个业务单元的监控力度^[4]。（5）减少风险。Shouhong Wang（2011）认为，财务共享服务中心受到来自集团总部的监管，数据信息的安全性在一定程度上能够得以保证，避免了在外包服务中产生的数据信息泄露以及服务与价格不对等的问题。

1.2.2 国内研究现状

与国外对财务共享模式的研究相比，我国的研究起步较晚，上个世纪末，财务共享服务的思想由国外的咨询公司传入中国，逐渐为国内大型集团公司和跨国公司所应用。

张瑞君（2008）分析了实施财务共享服务模式的动因，提出了完善财务共享服务模式的五个策略，包括：施行规范化的财务管理制度；分散式管理转变为集中式管理；重新设计财务流程，实现业务和数据的集成；运用IT技术，提高共享服务的整体工作效率；建设完整的财务管理体系，帮助企业进行战略决策^[5]。

陈虎、董皓（2008）指出，在建设财务共享服务中心后，为缓解、消除财务转型产生的业务压力，必须构建完善的绩效管理体系。他们提出了财务共享服务绩效管理矩阵，包括标准化、服务管理、质量管理、业务效率管理、现场管理五个维度，并以中兴财务共享服务中心为例进行了说明^[6]。

王秀萍、张添翼（2012）分析了财务共享服务模式存在的缺陷，主要包括：企业在经营模式发生巨大改变时的适应能力不足；存在系统性和合规性风险；不利于员工的职业发展。并且对于如何改进财务共享服务模式提出了若干建议：要加强企业应变能力；加强业务核算的全程控制，提高会计人员的业务意识和敏感度；注重团队稳定性和员工职业规划；不断扩大员工的业务视野^[7]。

杨寅、赵立彬（2016）梳理了构建财务共享服务中心的关键影响因素，表明企业在构建财务共享服务中心的过程中的五个关键点为：建立完善的信息技术系统；制定符合实际的管理制度；设计创新的业务流程；制定正确的战略目标以及变革企业的组织结构。而其中流程设计最为关键^[8]。

寇武强（2016）结合案例对财务共享服务中心的风险管理进行了研究。通过对风险识别、风险评估以及风险应对三个环节的分析，总结了财务共享服务中心在政策、系统、道德、法律、税务等方面存在的风险，并提出了相应的风险应对措施^[9]。

陆淡宁（2017）针对财务共享服务中心建立之后，如何提升其服务质量提出了自己的想法。他以中交二航局的财务共享服务中心作为研究对象，提出财务共享服务中心要想提升服务质量，需要端正服务态度，加强业务学习，培养复合型财务人才，加强单位之间的沟通，完善内控制度和构建业绩考核体系^[10]。

通过对大量文献研究的分析，国内外的学者都对财务共享服务中心作了广泛的讨论和研究，相较而言，国外学者对财务共享平台的研究时间较早，研究成果也更丰富；国内的学者对于财务共享服务的研究要晚于国外学者，研究方法多为案例分析法，通过调查分析各类典型案例，分析企业实施财务共享服务的风险，根据国内企业的成功经验和不足之处，总结实施财务共享服务的关键因素，帮助企业发展。

1.3 研究内容与研究方法

本文将就以下主要内容进行研究：

（1）海尔财务共享服务中心的发展历程、组织架构、关键因素分析以及取得的成效；

（2）海尔财务共享服务中心目前存在的问题与进一步完善海尔财务共享服务中心的建议与对策。

本文拟运用文献研究法、个案研究法两种研究方法。