由于历史原因，我国企业普遍存在高估资产的现象，所以，资产减值会计应运而生，但是，随着经济的发展，现有的有关资产减值准备的《企业会计制度》中存在的相关问题也越来越多的暴露出来，为了提供更高的会计信息质量，使企业的资产计量更加真实，更为了防范有些企业利用资产减值来操控利润，对资产减值准备中存在的问题的相关改善迫在眉睫！

一、资产减值准备的相关理论研究

1、资产减值准备含义的相关研究

孙华，马潇（2011）认为”资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值，是资产的未来可收回金额低于账面价值时减计资产的会计处理。资产减值是和资产计价相关的，是对资产计价的一种调整。”^[1]

周风华（2012）认为”当前通行的国际会计准则，其中对会计资产减值有如下定义：企业会计资产减值即企业资产账面金额超过可收回金额部分的差额数据”^[2]

何玮(2012)认为”资产减值的实质是资产价值的再确认”^[3]

杨瑚（2011）认为”资产减值实质上是资产获利能力的弱化”^[10]

2、资产减值准备意义的相关研究

许宗保（2006）认为”计提资产减值准备, 使资产以真实价值反映, 是资产定义的内在要求决定的, 也进一步遵循了会计核算的谨慎性原”^[4]；

陈梅（2011）认为”对资产计提减值准备体现了谨慎性原则，增强了会计信息的相关性，使财务报表中对资产的计量更真实的反映出企业中资产的价值，这投资者、债权人、政府等利益相关方的决策提供了更加有用的信息”^[5]