文 献 综 述

国内上市公司治理结构与会计信息质量研究

随着一系列关于会计信息质量问题的经济丑闻的出现，如何提高会计信息质量已成为会计领域的重要话题。人们习惯性地认为低质量的会计信息主要与会计人员的低素质有关。实际上，公司的治理结构与会计信息质量却有着密不可分的联系。我国目前上市公司治理结构更多体现为内部人模式的特点，这与西方完善的治理结构模式相比还是有许多不足，并一定程度影响了会计信息质量的提高。本论文在此研究背景及现状下，从内部及外部治理结构两个方面展开分析研究。

1.公司治理结构与会计信息质量概念阐述及相互关系

公司治理结构是指用来协调现代公司制度下公司内部不同利益相关者之间的利益和行为的一系列法律、文化、习惯和制度的统称。公司治理结构有广义和狭义之分。广义的公司治理结构包括公司的权力机构、决策机构、监督机构等内部治理结构和资本市场、经理市场、外部审计等公司外部治理结构。会计信息质量是指在成本效益原则下，会计产品或会计服务对相关会计准则、法规政策等的符合程度和对会计信息使用者需求的满足程度。

公司治理结构与会计信息质量之间是相辅相成、相互制约、相互影响的。会计信息质量的高低取决于公司的治理行为，同时公司治理结构的完善程度制约着会计信息质量。因此, 会计信息质量的高低取决于公司治理行为的有效性, 公司治理结构的完善程度在一定程度上决定着会计信息质量。

2.国内上市公司治理结构的缺陷及其对会计信息质量的影响

2.1 内部治理结构的缺陷及其对会计信息质量的影响

我国上市公司中尽管设有明确的管理制度、组织机构等制度，但仍大量存在着严重影响财务信息的真实性的现象。本文从股权结构不合理、董事会运行有效性（包括独立董事独立性）、监事会职能虚化探讨以及经理层的激励机制与约束机制完善程度等方面进行分析研究。

张文平（2011）分析认为我国大多数上市公司是由国有企业改制或由国家和国家授权投资的机构投资新建而来，加之《证券法》中关于企业改制过程中其国有净资产的折股比例不得低于65%的规定，使得新公司的股权结构中表现出国有股一股独大。樊行健（2005）指出，在”内部人控制现象”的影响下,上市公司独立董事制度引入等方面深层次的表现出委托代理关系的严重失衡。独立董事作为中小股东利益的代理人,本应由中小股东(委托人) 提名选聘,实际上却是由大股东一手包办,致使独立董事与上市公司存在着某种程度上的隐性关联交易,直接削弱了独立董事事独立性。朱彩娣（2012）认为，作为监督机构的监事会，其成员往往是企业内部人员，与被监督者往往是上下级关系，地位较差，对董事会和经理的监督作用有限，没有决策和控制权，结果往往流于形式，实际上只是一个受到董事会控制的议事机构。