摘 要

区块链技术源于数字货币概念，从本质上来讲区块链是一种去中心化的数据链，具有分布式数据传输、加密性、不可修改性等特点。财务管理作为反映企业经营活动和价值浮动的重要途径，区块链技术的特征也注定会成为改变当前企业财务管理方式的重要技术之一。因为区块链技术的应用可以极大程度的解决当前企业财务管理中间流程复杂、中介成本高等问题，所以对其研究也具有很强的理论意义和现实意义。本文将对区块链私有链，联合链，公共链在企业财务管理领域应用场景的关键技术进行探讨，针对当前区块链技术在企业财务管理应用发展中内外部因素进行分析，并建立SWOT模型寻找使用区块链技术的解决对策，在此基础上为未来企业财务管理使用区块链技术提供建议。

关键词：区块链技术；财务管理；分布式分类账

Abstract

Block chain technology originates from the concept of digital money. In essence, block chain is a decentralized data chain, which has the characteristics of distributed data transmission, encryption, unmodified and so on. As an important way to reflect the business activities and value fluctuations of enterprises, the characteristics of block chain technology are bound to become one of the important technologies to change the current mode of financial management. Because the application of blockchain technology can solve the problems of complex intermediate process and high intermediary cost of enterprise financial management, it has strong practical and theoretical significance. In this paper will discuss the private chain, joint chain and public chain of block chain of enterprise finance. The key technology of the application scene in the field management field is discussed, and the internal and external factors of the current block chain technology in the development of enterprise financial management application are analyzed, and set up a SWOT model to find a solution to the use of block chain technology. On the basis of this, it provides advice for future enterprise financial management using block chain technology.

Key words: Block chain technology; financial management;Distributed ledger

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 研究内容与方法 2

1.3.1 研究内容 2

1.3.2 研究方法 3

第2章 区块链相关理论 4

2.1 区块链技术 4

2.2 区块链基础原理 4

2.3 区块链的发展历程 6

第3章 区块链关键技术在财务管理领域应用案例分析 7

3.1 企业账目管理 7

3.2 企业会计处理 8

3.3 财务业务管理 9

3.3.1 智能合约 9

3.3.2 智能支付 10

3.3.3 智能票据 11

3.4 财务共享中心 11

第4章 区块链技术在企业财务管理应用策略 14

4.1 区块链技术内部因素分析 14

4.1.1 区块链技术本身优势 14

4.1.2 区块链技术本身劣势 14

4.2 区块链技术外部因素 16

4.2.1 区块链发展机会 16

4.2.2 区块链发展威胁 17

4.3区块链技术在企业财务管理的应用建议 17

第5章 结论与展望 21

5.1 研究结论 21

5.2 研究展望 21

参考文献 22

致谢 23

第1章 绪论

1.1 研究目的与意义

1.1.1 研究目的

在当今的社会经济发展中，信任匮乏问题十分严重。为了应对这种情况，企业往往需要投入大量的人力和资源来验证审计信息，这样就会产生大量的信托成本，降低企业经济效益^[1]。通常在企业的财务会计工作中，每一笔交易数据记录都需要进行人工确认、计量、记录、报告，然后交由审计部门审计，这些复杂的流程以及中间成本降低会计活动的效率，而且一定程度上复杂流程也会导致会计信息的失真。会计信息欺诈是会计行业需要解决的信心问题，虽然会计电算化的出现让企业的财务管理效率得到提升，但它并没有从根本上解决企业财务管理工作中的信任化程度低以及信息欺诈问题^[2]。

区块链技术因其分散化、不可更改性的特点而备受关注。通过应用区块链技术，公司不仅可以建立有效的会计信息保障机制，使财务管理中的数据造假事件可以有效减少，而且还可以简化中间环节，降低信托成本，提高企业运行效率^[3]。

本文则汇总分析了当前区块链技术私有链、联合链、公有链在企业财务管理中各运用场景的关键性技术，并对其在企业中的应用策略进行分析，从而为区块链技术在企业的应用提供建议。

1.1.2 研究意义

随着比特币等数字货币繁荣的出现，支持它的基础技术区块链也被世人所了解。基于区块链的分布式加密分类账可以有效的解决当前的信用机制存在的许多缺陷。区块链中的分布式分类帐可以构建匿名信用机制，并使用基于密码学的加密技术来建立分布式生态系统。在区块链系统中，点对点交易方法和透明的区块链网络大大提高了工作效率以及数据的安全性和透明性，也降低了信息获取成本。此外，区块链技术将会计和企业财务业务利用智能合约进行编码，可以实现业务流程的有效控制，保护财务数据，以防止欺诈。企业财务管理作为反映企业一连串的经济活动和价值浮动的重要途径，区块链技术注定成为改变企业财务管理方式的重要技术之一^[4]。目前，专业会计师认为区块链技术将在企业财务管理模式上做出重大改变。企业应当抓住机遇参与区块链技术领域，重视新技术的开发和应用，制定长期发展战略，加强研究。因此本文对于区块链技术在财务管理中的应用研究对于未来企业的财务管理模式改变有着重要的理论意义和现实意义。

1.2 国内外研究现状

近年来，区块链技术也愈发受到国内外学者的关注，国内外对区块链在财务管理中的应用研究探讨各有不同，本文将以国外研究现状和国内研究现状进行阐述，具体如下。

1.2.1 国外研究现状

Lazanis（2015）^[5]他分析区块链中点对点交易，自动完成交易和更新账簿的流程，并提出公司原有的资金支付可以通过区块链网络实施，这样就可以在一定程度上降低中间环节成本。

Hanson（2016）^[6]他相信区块链附带的生态系统将重塑企业财务管理。编写区块链信息的过程是可以对会计信息进行自动审查。参与者共同确认账目是否真实完整，从而减少欺诈行为，让财务数据具有准确性和真实性要求。

1.2.2 国内研究现状

李一硕（2016）^[7]他指出当前的会计核算流程可以通过区块链去中心化的特征大大的简化。区块链分布式账本中节点数据记录是按照交易时间进行排序的。生成交易信息时，系统会自动排除重复的事务。在交易结束时，系统自动与以前的账户连接，实现自动计费，减少人工参与。达到简化结算流程的目的。

裴倩如（2017）^[8]她认为当前会计确认模式会受到区块链技术的影响。在区块链交易确认模式中交易双方都会审批和确认记录这一交易，并且当所有节点都被确认时财务数据才会被记录，这样可以最大限度地避免单一记账的操作处理问题带来的信息失真问题。同时，该会计确认模型可以有效地减少多链路交易过程中的时间和人工成本。

刘凡（2016）^[9]通过分析区块链模式，会计从点对点变为点到网络，每个节点的联合审计记录记录并维护更新的数据，这样可以最大限度地降低公司的财务风险，这是会计行业中块链技术应用的最佳表现之一。

国外学者对区块链技术应用在财务管理中普遍认为可以提高财务管理的效率，并且可以减少财务舞弊行为，而国内学者认为区块链技术可以改变传统的财务管理模式，并且可以降低公司的财务风险，总的来说区块链技术应用在财务管理应用中利大于弊。

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

本文主要研究内容是讨论区块链技术在企业财务管理具体场景的应用以及策略研究。第1章是绪论，分别对该课题的背景和研究意义进行阐述，并总结当前国内外研究现状。第2章是对区块链技术的的相关理论以及发展情况进行说明。第3章探究当前区块链关键技术在财务管理领域的应用进行探讨。第4章通过区块链技术在企业财务管理的应用进行SWOT分析并提出对策。最后是对全文的总结以及对未来区块链技术在财务管理领域应用的展望。

1.3.2 研究方法

本文采用文献参考法、案例研究法进行相关的资料分析以及整理，深入了解区块链技术，并且展望未来区块链技术在财务管理领域的广阔前景。

文献资料法：利用图书馆、档案馆及互联网等场所广泛查阅相关的文献资料，加以分析与研究。

案例研究法：通过对当前区块链技术在财务管理领域的具体应用案例进行研究，寻找区块链在企业财务管理的应用优势。

第2章 区块链相关理论

2.1 区块链技术

区块链概念最初于2008年与比特币一起提出，是比特币的底层技术和数据核心。区块链技术本质上是一种去中心化以及去信任方式的数据链^[9]。它将数据区块按照时间顺序排列继而组成特定的结构。并且通过使用密钥等加密方式，确保数据不会被伪造也不会被篡改。因此，基于区块链的账目具有分散，自治性和无法篡改的特点。此外，区块链技术还可以用来发行数字货币，智能证券，股权证书，活动信用等，并实现与之相配套的智能合约以及智能支付。与传统相比，基于区块链技术的企业财务管理模式具有信息开放透明，数据无法篡改和自动核算的特点，而且不需要依赖于第三方中介的信任认可。

2.2 区块链基础原理

从区块链内部结构来看，可以把区块链看成一个分布式的数据系统，由很多关键要素组成，并且可以进行自我管理及维护^[10]。由图2.1所示，一个完整的区块由区块头和区块体组成，区块头内部各要素组成着区块链和核心内容，涵盖密码学、去中心化算法、随机值等先进技术。这些要素共同帮助区块链完成数据存储、验证、加密、交换等功能。数据体则包含着当前此区块的各种交易信息。

图2.1 区块内部结构

如图2.2所示，当交易发生时，区块自身对其内部含有交易信息的区块进行哈希运算，按照时间信息为区块添加时间戳，形成唯一的哈希值并公布传递，这样就可以根据时间顺序把不同的区块排列起来，最终形成交易记录链条。这样就可以使区块链交易具有不可逆转性。

图2.2区块链交易机制

此外，通过对区块链技术的进一步研究，区块链的基础架构模型也被人们提出^[11]。如图2.3所示，区块链被分为数据层、网络层、公式层、激励层、合约层、应用层六层架构。数据层作为区块链技术的底层架构，其中包含着区块链的基础链式结构、加密函数以及时间戳，这些技术是构建区块链网络的基础。网络层中含有区块链组网机制、传播机制和验证机制，这一层表明着区块链具有自动组建网络功能。共识层则装有区块链的各类分布式共识算法，这些共识机制算法是区块链的核心技术，这些共识算法的存在将会影响着整个系统的安全性和可靠性。激励层则主要是将经济因素集成到区块链技术里面，以比特币为例，激励层主要用于激励矿工在各节点挖矿。合约层则封装着区块链各种脚本算法以及智能合约等，体现着区块链的可编程型，也是构成以太坊的基础。应用层则是把之前的数据代码根据应用场景进行封装，区块链技术在各个场景的应用就部署在应用层中，在这篇文章中，我们也主要在区块链应用层上讨论区块链关键技术在企业财务管理场景的应用。

图2.3 区块链六层技术框架

随着区块链的进一步应用，人们也主要把区块链逐渐被区分为三种类型。分别如下所示：

公有区块链：公有链指的是全网公开，无用户授权机制的区块链，如以太坊应用平台、比特币区块链等。

联合区块链：也称为联盟链，联合链允许授权的节点加人网络，可根据权限查看信息，往往被用于机构和企业交易间。

私有区块链：所有网络中的节点都掌握在一家机构手中，主要用于企业内部管理。

2.3 区块链的发展历程

区块链最早被提出是因为它是比特币的基础架构。期初区块链被用于记录比特币交易数据，以防止数据欺诈和避免数据重复。随着区块链的优势变得越来越明显，相关的应用项目不断涌现。它们的潜力引起了众多创新公司的注意。学者们认为区块链可能是改变世界的最具创新性的技术。区块链的安全性和便利性也引起了会计领域的关注。会计师事务所也纷纷进入这一领域，希望从根本上改变传统的服务和业务管理方法。

工信部发布的《中国区块链技术和应用发展白皮书（2016）》中根据区块链在不同发展时间点的代表应用行业、核心功能特征将区块链的应用划分为了三个阶段，如图2.4所示，区块链三个阶段包括以加密货币为代表的区块链1.0。区块链2.0时代则主要指智能合约的出现，这一阶段对企业财务管理以及金融领域产生的变革更为巨大。而区块链3.0则是指区块链技术在金融行业之外的各行各业应用，它能让区块链技术适应更为复杂的商业应用场景，更大程度的推动社会变革。

图2.4区块链技术发展历程

第3章 区块链关键技术在财务管理领域应用案例分析

目前，区块链技术正在迅速发展，由于其自身具有去信任和不可逆转的特点，它不再局限于数字货币形式，更多行业领域已经接受了区块链。尤其是在企业财务管理中。区块链技术的应用可以说革新了原有的企业财务管理系统。如图3.1所示，当前区块链技术在企业财务管理场景的应用主要位于区块链基础架构的应用层中。区块链将其私有区块链、联合区块链、公有区块链这几个部分运用于企业的财务管理的不同方面。在私有链条，区块链的出现提升了企业原有的账目管理效率，并且精简了企业的原有的会计处理程序。在联盟链中，区块链智能合约、智能票据、智能支付的出现让企业之间的交易服务更加简便快捷。此外新出现的财务共享中心也可以建立自己的联合链为其服务企业提供更好的财务共享服务。公有链则是总的应用平台以太网。总的来说，区块链技术在企业财务管理领域的运用优势主要是降低成本、提高效率。

图3.1 区块链在企业财务管理中的应用

3.1 企业账目管理

以德勤Rubix一站式区块链平台作为案例，为了满足企业财务管理以及部分金融机构对区块链系统的需求，德勤建立了一站式区块链软件平台Rubix。其团队将Rubix区块链从底层协议改进为Web3 API和开发人员工具，并最终做到了基于以太坊的区块链应用程序开源平台，并在此一平台上不断的添加为企业财务管理服务的功能，同以便于Rubix能够实时更新，来适应复杂且不断变化的企业环境^[12]。

Rubix创建了名为Deloitte Perma Rec的全球分布式账簿，并使其与公司内部财务管理系统（如SAP，Oracle，UF等）连接，使公司的采购和销售流程透明化。此外，Rubix还能够对企业现有账簿进行处理，以实现审计和提交纳税申报等功能，从而在提高企业账务处理效率。目前，Rubix主要用于企业进行财产登记，确认交易内容，进行实时账务处理等。区块链在企业账目管理中有以下的好处。

账目数据安全可靠。在区块链技术中，使用者只有拥有相关权限和密钥才能查看账簿，进行交易。在双方公司交易启动时，区块链网络将连接双方公司来确认交易信息。在交易过程中区块链会自动核实数据，并通过哈希值传播使其他节点及时更新该交易信息。此过程将留下固定的时间戳，无法更改。此外，公司可以使用基于区块链技术的数据库存储管理历史财务数据。这为企业提供了安全的数据存储方式，有效的确保数据安全。此外，区块链安全的加密技术可以确保其数据库不容易被攻击。在最严重的情况下，一些节点被破坏，但其他节点仍然留有完整的帐户数据。

财务数据清晰透明。对于财务数据的透明度，区块链技术的使用将为会计披露带来新的视角。由于企业财务数据自动记录在每个节点上，并且使用者可以清晰的根据自己权限查看相关的财务数据，这样就可以让财务数据更加清晰透明。