摘 要

近年来，中小企业在数量上越来越多，对国民经济的贡献越来越大。然而，会计造假、IPO财务舞弊、关联交易舞弊等违法行为的频发揭示了中小企业会计信息质量还存在一些问题。没有高质量的会计信息，中小企业就难以健康且长久地发展，国民经济就难以快速提升。因此，研究中小企业会计信息质量的影响因素有利于诊断中小企业的会计信息质量问题，从而有针对性地提高其会计信息质量，推动中小企业的发展。

全文共分为六个部分，第一部分主要阐述选题的目的及意义，国内外研究现状、研究内容与研究方法；第二部分对中小企业的界定与分类进行说明，对会计信息质量的内涵及作用进行阐释，并简单分析我国中小企业会计信息报送质量及披露质量的现状，为进一步的分析奠定基础；第三部分根据文献研究及相关证据对我国中小企业会计信息质量存在的问题进行阐述，然后分析哪些因素影响了中小企业会计信息质量，并通过案例分析进一步挖掘中小企业尤其是上市中小企业的会计信息质量问题及其根本影响因素；第四部分结合前文对影响上市中小企业会计信息质量的重要因素进行简单的实证研究，进一步分析并验证前文分析结果；第五部分根据前文的分析，有重点地对中小企业会计信息质量问题提出解决措施；第六部分对全文进行总结。

研究结果表明：中小企业会计信息质量存在的主要问题为会计信息失真现象较为普遍、会计信息不对称，缺乏有用性、会计信息处理过程不规范等。其影响因素主要为中小企业内部控制不健全、市场经济制度体系不完善、中小企业缺乏健全的监督体系、中小企业相关人员的素质不达标、中小企业信息技术更新不及时等。为此，要想使得中小企业的会计信息质量有所提高，首先，应加强中小企业会计信息的外部监管与约束；其次，提升财会人员、企业管理层、政府部门以及其他相关人员的素质；最后，健全中小企业内部控制并提升内部控制机制的效果。

本文特色：结合案例剖析中小企业会计信息质量存在的问题及其影响因素，通过实证研究分析会计信息质量与内部控制效果之间的相关关系。

关键词：中小企业；会计信息质量；影响因素；措施

Abstract

In recent years, with the increase of the number of small and medium-sized enterprises, the contribution of small and medium-sized enterprises on the national economy is increasing. However, the frequent occurrence of accounting fraud, IPO financial fraud, connected transaction fraud and other illegal acts reveals that there are still some problems in the quality of accounting information in small and medium-sized enterprises. Without high-quality accounting information, it is difficult for small and medium-sized enterprises to develop healthily and the national economy to improve rapidly. Therefore, it is of great significance to study the influencing factors of the accounting information quality of small and medium-sized enterprises to diagnose the problems of the accounting information quality of small and medium-sized enterprises, improve the accounting information quality of small and medium-sized enterprises, and promote the healthy development of small and medium-sized enterprises.

The full text includes six parts. The content of the first part includes the purpose and significance of the thesis topic, the research status, research content and research methods at home and abroad. The second part explains the definition and classification of small and medium-sized enterprises, explains the connotation and function of accounting information quality, and briefly analyzes the present situation of accounting information reporting quality and disclosure quality of small and medium-sized enterprises in China, laying a foundation for further analysis. The third part based on the literature research and the relevant evidence to the problem of small and medium-sized enterprise(SEMs) accounting information quality in our country, then analysis the influence factors of small and medium-sized enterprise accounting information quality, and further mining small and medium enterprises especially listed small and medium-sized enterprise accounting information quality problem and its fundamental factors through the case analysis.In the fourth part, combined with the fundamental factors affecting the quality of accounting information of listed small and medium-sized enterprises, a simple empirical study is conducted to further analyze and verify the above analysis results. The fifth part, according to the analysis above, puts forward countermeasures to the problems of small and medium-sized enterprises' accounting information quality. The sixth part summarizes the whole thesis and reflects on the deficiencies in the whole research process.

The research results show that the main problems of SEMs' accounting information quality are as follows: Accounting information distortion occurs frequently. Accounting information is asymmetric and generally lack of usefulness. Accounting information processing process is not standardized,etc. The main influencing factors are: The internal control of SEMs is not sound. The system of market economy is imperfect. Small and medium-sized enterprises lack a sound supervision system. The quality of relevant personnel in SEMs is not up to standard. Information technology of small and medium-sized enterprises is not updated in time,etc. Therefore, it is necessary to strengthen the external supervision and constraints for improving the quality of SEMs’ accounting information. Otherwise, improve the quality of accounting personnel, enterprise management, government departments and other relevant personnel. Last but not the least , improve the internal control of small and medium-sized enterprises, improve the internal control effect.

The characteristics of this paper: Analyzing accounting information quality problems and its influencing factors combined with case analysis of small and medium-sized enterprises .Analyzing the correlation between the effect of internal control and the quality of accounting information through empirical research.

Key words: Small and medium-sized enterprises; Accounting information quality; Influencing factors; Measures

目 录

第1章 绪论 1

1.1 选题的目的及意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容与研究方法 4

第2章 中小企业会计信息质量概述 5

2.1 中小企业的界定与分类 5

2.2 会计信息质量的含义及其影响 6

2.3 会计信息质量的特征及衡量 7

2.4 中小企业会计信息披露现状 8

第3章 中小企业会计信息质量存在的问题及影响因素 10

3.1 中小企业会计信息质量存在的问题分析 10

3.2 中小企业会计信息质量的影响因素分析 11

3.3 中小企业会计信息质量案例分析 13

第4章 影响中小企业会计信息质量的因素实证研究 17

4.1 样本选取与研究设计 17

4.2 统计分析 19

4.3 实证结果分析 23

第5章 提高中小企业会计信息质量的措施 24

5.1 加强中小企业会计信息质量的外部监管与约束 24

5.2 提升相关人员素质 24

5.3 优化会计信息系统 26

5.4 加强中小企业内部控制建设 27

结束语 29

参考文献 30

致 谢 32

第1章 绪论

1.1 选题的目的及意义

作为经济市场健康平稳运行的重要因素，会计信息质量的高低是投资者进行正确投资决策的前提和企业对自身财务状况进行正确判断的依据。会计信息质量不管对企业还是对个人都有着十分重要的意义。尤其是近些年来“大众创业、万众创新”的兴起，使得中小企业纷纷涌现，中小企业的数量在企业总数中占比已达99%，对国民经济的贡献极大。因此，国民经济要想得到快速且稳健的提升，中小企业要想有长久而良好的发展，其会计信息质量问题不可忽视。

但如今，中小企业市场鱼龙混杂，不少中小企业内部建设并不健全，会计核算存在很大纰漏，再加上中小企业原本的经营活动的局限性，均对会计信息质量产生了一定的消极影响，使得会计造假等问题时有发生。大企业往往受到政府、社会及媒体各界的广泛关注，内有良好的营运体系支撑，外有证券市场的管制，其会计信息更加透明化，会计信息发生了质量问题容易被及时发现并解决，因而相对来说会计信息质量较好。然而，中小企业大多数规模较小，既缺乏有效的内部控制，又得不到政府及相关各界的关注，会计信息质量问题较难解决。因此，对于中小企业，其会计信息质量究竟存在哪些问题，到底是哪些因素对中小企业会计信息质量产生了重大影响，相关各界又该如何应对？本文对这些疑问展开相关理论分析、案例研究以及实证研究。

为保证中小企业的健康运营和良好发展，促进国民经济的快速增长，研究中小企业的会计信息质量问题有着理论和现实层面的双重意义。在理论层面上，现有研究成果中，有不少对会计信息质量的衡量、特征以及提升对策的分析，但随着时代的发展，中小企业不断发展变化，其会计信息质量问题也有所改变。如近来会计云计算、人工智能财务的出现使得中小企业的会计信息安全隐患成为了威胁会计信息质量的一大问题。研究如何针对现实问题提出相应的对策并将有关会计信息质量的理论分析提升一个水平具有重要的意义。在现实层面上，新三板、创业板的成立，中小板的发展与改革，都为中小企业提供了更大的成长舞台，上市中小企业越来越多，非上市中小企业也在快速成长，但中小企业在成长过程中的问题也不少，如新三板市场IPO财务造假、关联交易舞弊等违法行为，因此研究中小企业会计信息质量十分迫切。同时，社会的急剧变革使得不少中小企业不得不面临转型，以往有关会计信息质量的方案措施已经不再完全适用。因此，有关会计信息质量的研究也有了新的动向和新的改变，研究这些新的改变将有利于新生的中小企业快速适应变革的社会。研究哪些因素影响了中小企业会计信息质量将有助于中小企业及时对未知的财务风险防患于未然，也有利于进一步改善中小企业的会计信息质量，营造良好的市场环境。

1.2 国内外研究现状

在会计信息质量的研究方法与研究对象上，国内的研究较为多样化。在研究方法上主要有理论研究法、实证研究法、案例分析法，研究对象不仅包括上市公司还包括非上市公司，不仅有对单个行业的研究还有对多个行业的研究。高雅莉（2018）在《薪酬差距对会计信息质量的影响》一文中，对A股上市公司2014-2016年的相关数据进行实证研究，发现了会计信息质量与薪酬差距存在倒U形关系，并且在非国有企业中，这种关系更加明显^[1]。高墐焫（2016）在《A企业会计信息质量评价研究》一文中，采用案例分析的方法，对非上市中小企业天龙公司的会计信息质量展开了较为全面的解读，剖析了天龙公司的会计信息质量问题，指出中小企业的会计信息质量的影响因素为中小企业的内部控制制度、会计人员的素质以及财务软件的安全性，并根据研究结论设计了其会计信息质量评价体系^[2]。郑迪（2018）在《房地产开发企业会计信息质量问题研究》一文中，采用理论分析的方法，阐释了我国房地产开发企业的会计信息质量现状，指出我国房地产开发企业业绩指标设定不够合理，指标失真导致的会计处理问题将严重影响会计信息质量。另外，房地产行业的中小企业会计人员的素质不高会给会计信息质量带来消极的影响，而筹资过程中的偿债风险也为企业会计信息质量问题埋下了隐患^[3]。刘小宝（2018）在《纳税人分类管理对中小企业会计信息质量的影响研究》一文中，通过问卷调查的方式，对我国某工业区的25家企业进行了财务数据分析，指出我国纳税人分类管理存在的固有缺陷为企业进行财务造假提供了契机，提高中小企业会计信息质量不能仅仅考虑人员素质或者企业内部控制的某一方面^[4]。

国内关于影响会计信息质量的因素的研究大多采用实证研究法，成果多数针对上市公司。许永令（2015）在《XBR L对我国中小企业会计信息质量影响研究》一文中，对2008-2010年的中小板制造业企业年报数据进行了实证分析，指出XBRL的实施改变了会计信息质量，有利于投资者的投资决策，并据此提出了在中小企业间推广及优化XBRL的措施^[5]。叶玲（2017）在《金融生态环境、会计信息质量与融资约束》一文中，对中小板上市公司相关数据进行了实证研究，发现会计信息质量与融资约束水平相互抑制，同时，良好的金融生态环境还能调节这种抑制关系并削弱低质量会计信息对融资约束的消极影响^[6]。石丽君（2018）在《管理层权力、内部控制与会计信息质量》一文中，对A股上市公司2012-2016年的数据进行了实证研究发现，会计信息质量越低的企业往往对应越大的管理层权力，会计信息质量越好的企业往往内部控制越好，而内部控制越好的公司，其管理层权力对会计信息质量的影响越弱^[7]。孟佳琪（2018）在《经理人独立程度异质性对会计信息质量影响研究》一文中，指出经理人独立性越高，企业会计信息质量越好。同时，高管薪酬水平在一定程度上削弱了经理人独立性与会计信息质量之间的正相关关系，股权集中度在一定程度上增强了这种关系^[8]。董佳（2018）在《内部控制对会计信息质量影响的研究》一文中，站在内部控制五要素的角度分析了企业内部控制对其会计信息质量的影响，指出控制环境对内部控制效果有制约作用，奠定了会计信息质量的基准；会计信息的及时性与准确性有赖于企业的信息与沟通效率对会计信息和内部控制信息之间的互动的影响效果；审计监督机制可以控制会计舞弊行为^[9]。

在会计信息质量问题相关的研究方法与研究对象上，国外大多采用实证研究法、案例分析法，研究对象主要针对上市公司，以大企业居多。Assawer Elaouda, Anis Jarboui（2017）在《Auditor specialization, accounting information quality and investment efficiency》一文中，采用实证研究的方法，通过对突尼斯2007-2013年工业企业财务数据的研究发现，会计信息质量有助于减少过度投资问题。同时，审计师为行业专家的事务所，其投资效率与会计信息质量相互促进。审计师专业化可以极大地帮助提高投资效率，同时减少投资不足的问题^[10]。Guanggui Ran等人（2015）在《Supervisory board characteristics and accounting information quality: Evidence from China》一文中，运用手工收集的数据研究发现，具有会计或学术背景的主管、主管薪酬和女性主管是推动会计信息质量提升的持续动力^[11]。Jeff Zeyun Chen, Chee Yeow Lim, Gerald J. Lobo（2016）在《Does the Relation between Information Quality and Capital Structure Vary with Cross-Country Institutional Differences?》一文中，利用盈余精度、权责发生制质量和分析师共识来衡量会计信息质量，并研究了24个国家的金融杠杆及其与会计信息质量的关系如何在国家一级投资的影响下发生变化，最终指出会计信息质量更好的公司能够筹集更多的资金，而会计信息质量较差的公司在寻求外部融资时更倾向于发行债券。会计信息质量和金融杠杆之间的关系更强的国家具有更弱的投资者保护和更市场化的经济^[12]。Luciana Holtz, Alfredo Sarlo Neto（2014）在《Effects of Board of Directors’ Characteristics on the Quality of Accounting Information in Brazil》一文中对在BMamp;FBovespa上市的公司2008-2011年期间的财务数据进行了研究，采用多元回归法进行数据分析会计信息相关性以及盈余信息化模型的计算技术，指出董事会独立性和董事长与执行董事角色分离的特征对会计信息报告的质量产生了积极的影响，尤其是在股权相关性方面。同时，较强的治理结构改善了会计信息报告质量^[13]。