上市公司内部控制缺陷及应对策略分析文献综述
2020-05-05 20:16:57
一、前言 随着现代经济和金融市场的发展,各类公司特别是上市公司的规模和业务不断发展和扩大,公司管理的复杂性也逐渐显露。
安然、世通、万福生科等上市公司财务造假丑闻暴露,造成企业破产倒闭、严重损害投资者利、损害了市场经济的发展。
在提高企业信誉,促进企业发展的研究中,内部控制逐渐被各方面接受和认识。
内部控制,是公司治理和管理的一整套的流程和方法,对于企业战略和经营目标的实现,具有重要的作用。
为了应对实务中企业内部控制出现的各种问题,国内外相继出台了《萨班斯#8212;奥克斯利法》、《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》等内部控制相关制度规范。
二、近年内部控制研究动态 田高良等(2010)发现学者们一般从内部控制建设、经营复杂性和会计风险等方面研究影响内部控制缺陷存在的因素。
洪峰(2012)提出内控建设投入越多的公司存在重大缺陷的可能性越小;公司经营复杂性与内控建设及实施的难度直接相关,经营越复杂其内控缺陷越多;Dechow和Ge(2006)认为会计计量风险越高,内部控制出现重大缺陷的可能性也越高。
内部控制缺陷的认定是评价内部控制是否有效的关键,然而如何认定与披露内部控制重大缺陷,是现阶段我国上市公司执行规范所面临的最大挑战。
王海林(2017)发现内部控制缺陷认定不够准确、缺陷没有及时识别是上市公司财务造假长期反复存在的重要因素。
孙萌(2015)认为在有关内控缺陷认定和分类方面,两个指引中对于缺陷的认定标准只有描述性说明,基于此企业内部审计人员和注册会计师较难做出判断,实践中较难划分内控重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。