摘 要

出口退税政策，是我国外贸发展政策重要的组成部分，对推动我国外贸出口经济的发有着十分重大的意义。出口退税的目的就是使出口的产品以相对平等的条件在国际市场上竞争，这样可以提高产品的国际竞争力，扩大出口创汇。出口退税政策作为我国财政激励机制，鼓励出口的政策和宏观经济调控的政策，是国家支持外贸出口的方式。近30年来,出口退税政策经历了多次调整和变更,虽然取得了一定的进展和突破,但目前仍存在许多需要改进的地方。本文以出口退税政策为中心,首先介绍了我国出口退税政策的发展历程以及现状,我国出口退税政策可分为三个阶段：形成阶段、发展阶段、调整阶段，每一阶段都在完善政策的不足之处；而我国出口退税的现状大致概括为：法律建设体系不完善、分担机制不均衡等；并简单介绍国外先进的出口退税体制,通过比较学习其他国家出口退税政策的长处，进一步完善我国出口退税政策；进而结合我国外贸经济发展的现状分析出口退税政策存在的问题,并且针对有关不良现象，列举防范骗税的措施，最后深入探讨出口退税的改进和调整策略。

关键词：出口退税政策；出口骗税；退税管理；调整策略

Abstract

The export tax rebate policy is an important part of China's foreign trade policy, to promote the export trade of our country economy development has a very important significance. The purpose is to make the export tax rebate of export products with relatively equal conditions of competition in the international market, so as to improve the international competitiveness of products, expand the export of export. The tax rebate policy as China's financial incentive mechanism, policy and macroeconomic policies to encourage exports, is the national support export. In the past 30 years, the export tax rebate policy has undergone several adjustments and changes, although has made some progress and breakthroughs, but there are still many places need to be improved in this paper. The export tax rebate policy as the center, first introduced the development process of China's export tax rebate policy and the status quo of China's export tax rebate policy can be divided into three stages: formation stage, development Stage, the adjustment stage, each stage in the inadequacies of the policy; and the status quo of China's export tax rebate can be summed up as follows: the construction of the legal system is not perfect, the sharing mechanism is not balanced; and introduce foreign advanced export tax rebate system by other countries, the export tax rebate policy is to further improve the learning strengths, I China's export tax rebate policy; and then combined with the current situation of China's foreign trade and economic development of the export tax rebate policy problems, and for the bad phenomenon, fraud prevention measures are discussed, finally the improvement and adjustment of the export tax rebate policy.

Keywords：export rebate policy；export tax fraud ；tax refund management；adjustment strategy

目录

第一章 绪论 1

1.1选题背景 1

1.2研究方法与研究思路 3

1.3国内外研究动态 3

第二章 我国出口退税政策的发展历程及现状 5

2.1 我国出口退税政策的发展历程 5

2.1.1 出口退税政策形成的初期阶段 5

2.1.2出口退税政策发展阶段 5

2.1.3出口退税政策调整阶段 5

2.2我国出口退税的现状 6

2.2.1制度设计存在一定缺陷 6

2.2.2法律体系不完善 6

2.2.3分担机制不均衡 6

2.2.4退税程序繁琐复杂 7

2.3国外出口退税体制 7

2.3.1法国出口退税政策 7

2.3.2英国出口退税政策 7

2.3.3韩国出口退税政策 7

第三章 出口退税政策面临的问题 8

3.1出口退税政策调整过于频繁 8

3.2我国出口退税法制建设不完善 8

3.3出口退税政策缺乏足够的可操作性 8

3.3.1外贸企业与生产企业的矛盾 8

3.3.2大型企业与中小企业的矛盾 9

3.3.3外资企业与一般出口企业的矛盾 9

3.4出口退税管理上存在的问题 9

第四章 防范出口骗税的措施 10

4.1逐步完善税收政策体系，充分发挥宏观调控作用 10

4.1.1完善增值税制度 10

4.1.2逐步完善出口退税制度 10

4.1.3改革出口退税负担机制 10

4.2推动征退税管理紧密性，创新退税风险防控方法 10

4.2.1坚持征退税一体化理念，促进风险管理整体优化 10

4.2.2健全预警监控机制，引导准确选案分类防控 10

4.2.3改变传统思维，提高风险防范能力 10

4.3发挥部门协作团结性，改进出口货物管理制度 11

4.3.1建立打击骗税机制 11

4.3.2构筑平台打通信息通途 11

4.3.3切实改进出口货物管理 11

第五章 现行出口退税政策的调整策略 12

5.出口退税的调整策略 12

5.1出口退税政策的运用 12

5.1.1 缩减出口退税指标，引用“滞退金”制度体系 12

5.1.2 遵循WTO规则，不同的产品采取不同的出口退税政策，保证国家的利益最大化 12

5.1.3 针对各行各业的实际情况，制定灵活的出口退税政策 12

5.1.4平衡出口退税政策与增值税改革政策之间的关系 13

5.2出口退税管理 13

5.2.1制定完善的退税管理制度 13

5.2.2 出口管理政策在激励和约束方面保持平衡 14

5.2.3 加强管理，简化手续，提高效率 14

5.2.4加强征税和退税工作的紧密性，实行一体化制度 15

5.3实行弹性的出口退税率制度 15

5.4完善出口退税制度法律体系，加强法律效力 15

第六章 结束语 17

参考文献 18

致谢 19

第一章 绪论

1.1选题背景

出口退税，言而简之，对报关离境出口的货物或产品退还或免征其已缴纳过的增值税、消费税。其目的就是使出口的产品以同等条件在国际市场上竞争，这样可以提高产品的国际竞争力，还能扩大出口创汇。在政治立场上，它作为我国财政激励机制，鼓励出口的政策和宏观经济调控的政策，是国家支持外贸出口的方式。同时，我国的财政收入、经济发展直接受到出口退税的影响，可见管理出口退税的重要性^[1]。

　　我国的出口退税政策是从1985年开始正式实施，前前后后大致经历了四个阶段的调整和变更。据有关经济学家分析，几个阶段的出口退税政策的改革都直接影响了我国对外贸易的发展，调整过后的出口退税政策直接牵扯到我国政府的利益，这样导致社会各界高度关注现行的出口退税政策。在难以承受出口退税带来的不利影响下，中央财政在2005年8月对出口退税进行了第六次重要的改革。出口退税制度改革对我国财政顺畅运行，外贸出口体制的改革等诸多方面都有着十分重要的意义。1988年之前，我国外贸经济发展占整个国民经济的比重几乎是微不足道，从下表1.1可以看出，国民生产总值与进出口总额在1990之后慢慢呈正比的关系，显然在1985年出口退税制度的实施之后，人们开始越来越重视外贸经济的发展对我国发展的作用，体现了发展外贸的重要性。然而，出口退税不是完全的有利无弊，政策在实施的过程，也不可避免的产生许多问题，外贸企业出口骗税的行为愈来愈猖狂，各种退税款项也随之不断增加，对我国财政部的运行产生一定的阻碍。所以，全方位深入的分析评估我国出口退税政策并结合其在实施过程中产生的种种问题提出相应的解决方案和优化建议具有十分重要的理论和现实意义。

表1.1 国民生产总值与进出口总额数据统计（单位：亿元人民币）

数据来源：中经网统计数据库