摘 要

随着改革开放以来，我国的经济取得了非常快速的发展，但是居民生活水平的提高的同时，收入差距也逐渐增大，很多负面社会影响逐渐暴露出来，成为了社会中的一个不稳定因素，对社会的公平性造成了很大的影响，如何减缓收入差距扩大以至逐渐缩小收入差距成为了党和国家执政的一个重要方面。而缩小收入差距的一个重要手段就是利用个人所得税的收入再分配功能。本文通过研究收入的再分配效应，从城乡，地区，行业方面分别陈述我国当前收入分配的现状并分析这种差距形成的原因，结合中国统计年鉴计算中国城镇居民税前税后的基尼系数，用MT指数和平均税率建立回归模型，得出两者之间成正向关系，并总结出我国个人所得税对居民收入再分配调节效果不佳的原因主要由免征额较高和平均税率较低，最后根据这些结论给出合理化建议。

关键词:个人所得税；收入再分配；收入差距

Abstract

With the reform and opening-up, China's economy has developed very fast, but at the same time, the improvement of living standards of residents, the income gap has increased gradually, a lot of negative social influence gradually exposed, made one of the social instability, caused great influence to social fairness, how to slow down the income gap has widened to gradually narrow the income gap has become an important aspect of the ruling party and country. An important way to narrow the income gap is to use the income redistribution function of the individual income tax. In this paper, by studying the income redistribution effect, from urban and rural areas, industry respectively presents the present situation of our current income distribution and analyzes the reason of causing this gap, China's urban residents tax records-the China statistical yearbook calculation of gini coefficient and regression model is established by using MT index and average tax rate, get into a positive relationship between, and summarized our country individual income tax on income redistribution adjustment effect is poor， mainly cause of high exemption and low average tax rate, finally gives reasonable Suggestions according to these conclusions.

Key words: income tax； income redistribution； income gap

目 录

摘 要 I

Abstract II

第1章 绪论 1

1.1 选题的背景、目的和意义 1

1.1.1选题背景 1

1.1.2选题目的 1

1.1.3选题意义 1

1.2文献综述 2

1.2.1国内外研究动态 2

1.2.2文献评述 3

1.3研究内容及采用的技术方案 3

1.3.1研究内容 3

1.3.2采用的技术方案和措施 4

第 2 章 个税调节居民收入分配的理论概述 5

2.1 调节收入分配的理论演变 5

2.1.1西方个人所得税制度的演变 5

2.1.2我国个人所得税制度演变 6

2.2个人所得税调节收入再分配原理概述 6

2.2.1个人所得税的概念和功能 6

2.2.2个人所得税调节居民收入再分配的效果衡量 7

2.2.3个人所得税调节居民收入再分配的作用机制 7

第 3 章 我国居民收入分配现状分析 8

3.1收入差距现状 8

3.1.1城乡差距 8

3.1.2地区差距 9

3.1.3行业差距 9

3.2我国收入差距的成因 10

第 4 章 个人所得税调节居民收入再分配作用实证分析 12

4.1数据来源 12

4.2样本选择 12

4.3数据说明与处理 12

4.4个人所得税的调节效果分析 14

4.5 调节收入再分配效果与平均税率实证研究 16

第 5 章 总结与建议 18

5.1我国个人所得税调节居民收入再分配的总结 18

5.2改善个人所得税调节居民收入再分配的建议 19

5.3研究展望 20

参考文献 21

致 谢 22

第1章 绪论

1.1 选题的背景、目的和意义

1.1.1选题背景

经济的一个核心问题就是稀缺资源的分配，如何合理的分配有限的资源使得这些资源的利用效率得到最大化，对于一个国家和社会来说，这个稀缺资源就是有限的社会财富，财富得到合理的分配可以使国家的经济得到继续快速的发展，提高人民的生活水平，而不合理的分配就会造成的社会的不稳定，甚至可能会造成社会的混乱。我国改革开放以来，经济发展取得的成就举世瞩目，但在人民收入水平快速提高的同时，伴随的居民收入差距过大的问题也越来越严峻。基尼系数作为综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标，也成为了社会关注的热点问题，据国家统计局发布的资料显示， 自1978年改革开放以来，中国居民收入的基尼系数由最初的0.18快速上升，至2016年度的基尼系数以及达到0.465，比2015年度上升了0.003，已经大幅超过了国际公认的0.4的警戒线。在北京大学的财产基尼系数统计中，中国的财产基尼系数已经超过了0.7，我国财富分配的不均等非常明显，并且这种差距有继续扩大的趋势，如果不能得到有效控制，这种过大的贫富差距必然会对社会的稳定和经济发展造成了很大的影响，因此如何缩小收入差距成为了政府工作中的一个重要问题。

1.1.2选题目的

通过对个人所得税调节居民收入再分配作用研究，分析个人所得税具体是如何影响收入再分配，以及对收入再分配的调节效果，并结合我国的实际数据，建立模型得到我国个人所得税与收入再分配的具体关系，结合我国收入分配的实际情况以及个人所得税影响收入再分配的理论，从多个角度分析我国个人所得税调节的现状以及相应对策。

1.1.3选题意义

第一，研究个人所得税调节居民收入分配具有一定的理论意义。国外的相关理论比较详尽完整，个人所得税制度也比较有效合理，而我国自改革开放以来，一直在着眼于对经济的发展，而对收入差距的重视程度不够，有关理论都是从国外借鉴而来，不是很符合我国现有的国情，通过研究收入分配差距和个人所得税之间的关系，从理论上验证了个人所得税调节收入再分配理论，税收理论在实际中的具体应用，从理论上优化了我国的税收体系，让税收在缩小收入差距中起到更加有效的作用，为我国缩小收入差距提供了理论上的补充。

第二，研究个人所得税调节居民收入分配也具有一定的现实意义，缩小收入差距是政府工作的一个重点内容，而我国个人所得税在很多方面不甚合理，没有完全体现公平的原则，在调节收入分配方面发挥的作用还有待加强，通过研究我国个人所得税对收入再分配的具体影响，有助于为政府的决策提供相关的参考和依据。

1.2文献综述

1.2.1国内外研究动态

Matteo Morini,Simone Pellegrino(2016)以意大利为例，结合当前水平个人所得税的税收收入，探索一个税收结构的组合,从而确定一个最佳结构使得个人所得税的收入再分配效应的最大化^【1】。