摘 要

在我国，随着财政风险审计信息的公开化和人民法治意识的增强,在不断加大政府财政风险审计力度的同时,财政风险审计绩效成为社会大众关注的重点。但是，如何对财政风险绩效进行有效评价却没有形成有效的体系,这在很大程度上制约了我国财政风险审计的发展。在这种情况下,开展财政风险审计的绩效评价研究，便具有了十分重要的意义。

本文结合了我国基本国情的基础,并参考了政府财政风险审计的委托代理理论、受托责任理论及新公共理论，辅以平衡计分卡法和“SMART”原则，探索适合我国的绩效评价体系，并针对我国政府审计绩效评价存在的急于求成,无法坚持审计原则等问题,提出了建立科学有效的评价标准和强化团队协作以及将自身与集体相结合，在集体中实现自我价值，在实现自我价值的同时高质量地完成审计工作的解决建议。

关键词：财政风险审计 审计绩效 绩效评价

Research on the performance evaluation of government financial risk audit

Abstract

In our country, as the financial risks of audit information into the open and enhanced people's consciousness of rule of law, at the same time of increasing government financial auditing risk, financial risk audit performance becomes the focus of public attention. However, how to effectively evaluate the financial risk performance has not formed an effective system, which greatly restricts the development of financial risk audit in China. Based on this, it is of great significance to carry out the research on the performance evaluation of financial risk audit.

In this paper, on the basis of the basic national conditions of our country, combining the theory of government financial risk entrusted with the responsibility of the audit and the new public theory, supplemented by the balanced scorecard method and "SMART" principle, to explore the performance evaluation system of our country, and aiming at performance evaluation of government audit to rush, unable to adhere to the principle of audit and other issues, put forward the need to further strengthen the performance evaluation needs to be combined with a collective itself, realize self value in the collective, at the same time of realizing ego value high quality to complete the audit work.

Keywords: financial risk audit；audit；performance evaluation

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章绪论 1

1.1选题背景 1

1.2研究目的 2

1.3研究意义 2

第二章 文献综述 4

2.1政府财政风险审计 4

2.1.1政府财政风险审计的定义 4

2.1.2政府财政风险审计的本质 4

2.1.3政府财政风险审计的目标 4

2.1.4财政风险审计的作用 4

2.2政府财政风险审计绩效 5

2.3政府财政风险审计绩效理论基础 5

2.3.1受托责任理论 5

2.3.2新公共管理理论 6

2.3.3委托代理理论 6

2.3.4科学管理理论 7

第三章 财政风险审计绩效评价的指标、原则以及方法 8

3.1财政风险绩效评价指标设计的原则 8

3.2政府财政风险审计绩效评价原则 9

3.2.1效率优先原则 9

3.2.2可持续发展原则 9

3.2.3系统管理原则 9

3.2.4责任与绩效相均衡原则 9

3.3政府财政风险审计绩效的评价方法：平衡计分卡法 10

3.3.1平衡计分卡法基本原理 10

3.3.2“平衡计分卡法”的运用 11

3.3.3“平衡计分卡法”需注意的问题 11

第四章 案例分析 13

4.1 中国审计署财政风险审计概况 13

4.2审计署财政风险审计绩效评价 13

4.3审计署审计存在的问题 14

4.3.1审计人员专业素养有待提高 14

4.3.2审计目标模糊 14

4.3.3配套措施不完善 15

4.3.4情况反馈不及时 15

第五章 关于完善我国政府财政风险审计绩效评价的对策建议 16

5.1建立科学、有效的绩效评价机制 16

5.2强化团队协作 16

5.3选取优秀人才 17

结束语 18

参考文献 19

第一章绪论

1.1选题背景

识别和防范经济运行中的财政风险是政府审计机关的主要工作之一。虽然目前我国学术界对财政风险的内涵还没有统一的说法,但从客观上说，我国的经济运行的确存在着财政风险：首先，财政收入与财政支出不匹配：财政收入增速放缓而财政支出不断加大导致财政赤字的规模地不断扩大（表1-1）;其次，赤字规模地不断扩大导致国债发行量的不断增加，同时使得国债的利息支出进一步扩大，这使得赤字规模继续扩大，因此我国正面临这巨大的财政风险。所以对财政进行审计就显得极其重要。

表1-1 2011-2017我国财政收支状况

数据来源国家统计局：http://www.stats.gov.cn/

财政风险审计是指审计部门位依照相关法律法规对政府公共收支情况（真实、合法及效益）所实施的审计行为，旨在对公共财政的收支情况进行监督，是政府审计的重要组成部分，是基于加强对财政风险的防范监督而产生和发展的。