摘 要

目前，我国高净值客户人群逐渐扩大，高净值客户对税收筹划的需求趋向于多元化和个性化。然而，高净值客户自身缺乏税收筹划相关知识，需要专门针对其涉税事项的专家，这为私人银行发展税务筹划业务提供了机会 。但是国内私人银行税收筹划业务尚处于探索阶段，难免会存在一些问题，因此，需要针对当前的问题，为其发展提出建议。

本文首先介绍了研究背景及目的，并从私人银行业务、税收筹划以及私人银行税收筹划业务三个角度分析了国内外的研究动态。之后，以私人银行税收筹划业务的理论基础出发，包括税收筹划概述和私人银行税收筹划业务概述，以为后文的开展做铺垫。随后，叙述了我国目前私人银行税收筹划业务的发展现状，并剖析其发展过程中存在的不足，如在服务体系、产品多样化、专业人才等方面存在问题。并针对现存问题，介绍瑞银集团和花旗银行私人银行税务规划业务的先进经验，为国内私人银行税收筹划业务发展提供借鉴意义。最后，从私人银行自身层面和外部环境层面提出对策和建议，包括私人银行内部产品、服务、人员以及离岸业务的完善，以及外部政策的调整、法律法规的建设。

关键词：私人银行；税收筹划；发展对策

Abstract

At present, the populations of high net worth clients in China are growing gradually, and the demand of tax planning for high net worth clients tends to be diversity and individuality. However, high net worth clients are lack of knowledge about tax planning, so they need professional experts to deal with their tax-related items, which provide opportunity for private bank to develop tax planning business. But tax planning business in private bank is still in exploratory stage, it is inevitable there will be some problems, so we need make recommendations for the current problems.

Firstly, we introduce the background and purpose, and analyze research trends at home and abroad from private bank, tax planning and tax planning business in private bank angles. After that, we introduce basic theory of tax planning business in private bank, which consists of tax planning overview and tax planning in private bank overview, laying groundwork for the later study. Subsequently, we describe current situation in tax planning business of private bank, and then analyze the deficiencies existing in the development process, like problems in service system, product diversification, professionals and so on. And for the existing problems, we introduce the advanced experience of UBS and Citibank private bank in tax planning business to provide reference to domestic private bank tax planning business development. Finally, we provide countermeasures and suggestions from private bank angles and external environment angles, including improving products, services, personnel offshore business in private bank as well as external policy adjustment, laws and regulations construction.

Key words: private bank; tax planning; development countermeasures

目录

摘要 I

Abstract II

第1章 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的和意义 2

1.2.1 研究目的 2

1.2.2 研究意义 3

1.3 国内外研究现状 3

1.3.1 私人银行业务研究 3

1.3.2 税收筹划研究 4

1.3.3 私人银行税收筹划业务研究 5

1.4 研究内容及框架 5

1.4.1 研究内容 5

1.4.2 论文框架 6

第2章 私人银行税收筹划业务理论基础 7

2.1 税收筹划概述 7

2.1.1 概念与特征 7

2.1.2 契约论与有效税收筹划理论 7

2.1.3节税与避税 8

2.1.4 税收筹划基本方法 8

2.2 私人银行税收筹划业务概述 10

2.2.1 概念与特征 10

2.2.2 服务对象及内容 11

第3章 国内私人银行税收筹划业务现状与问题 12

3.1 国内私人银行税收筹划业务发展现状 12

3.1.1 开办机构 12

3.1.2 产品服务 12

3.1.3 从业人员 13

3.2 国内私人银行税收筹划业务发展过程存在的问题 14

3.2.1 产品缺乏竞争力 14

3.2.2 服务体系不完善 14

3.2.3 专业人才缺乏 14

3.2.4 离岸业务发展缓慢 15

3.2.5 国家政策限制 15

3.2.6 法律法规缺位 15

第4章 私人银行税收筹划业务的国际借鉴 17

4.1 瑞银集团的成功经验 17

4.1.1 提供多元化的产品 17

4.1.2 采用标准化的服务体系 17

4.1.3 利用“学徒制”培养人才 18

4.1.4 利用离岸金融中心地位优势 18

4.1.5 实行宽松的金融政策 18

4.1.6 拥有健全的法律体系 18

4.2 花旗银行的成功经验 19

4.2.1 针对家族客户的产品供给 19

4.2.2 采用特色化的服务体系 19

4.2.3 建设专业化的服务团队 19

4.2.4 发展离岸业务 20

4.2.5 获得政策的支持 20

4.2.6 拥有法律的指引 20

4.3 国际私人银行发展经验总结 20

第5章 私人银行发展税收筹划业务的对策建议 21

5.1 提高产品竞争力 21

5.1.1 充分利用辅助工具 21

5.1.2 细分客户群体 22

5.2 完善服务体系 23

5.3 加强服务团队建设 23

5.3.1 内部培养人才 23

5.3.2 外部引进人才 23

5.4发展离岸业务 24

5.4.1 构建离岸金融平台 24

5.4.2 中外资战略同盟 24

5.5 调整有关政策 24

5.5.1 逐步放开分业经营限制 24

5.5.2 放松外汇管制 24

5.6 加强法制建设 25

5.6.1 出台业务规范 25

5.6.2 明确营业牌照发放流程 25

结论 26

参考文献 27

致 谢 28

第1章 绪论

1.1 研究背景

随着我国经济的日益发展，高净值客户的规模不断扩大。如图1.1所示，我国个人可投资资产超过1千万的人数从2008年的30万人，增长至2015年的126万人。而高净值客户的可投资资产规模也由8.8万亿，增长至2015年的37.2万亿，财富增长趋势强劲，如图1.2所示。私人财富的增长驱动了中国私人银行的发展壮大，自2007年，中国银行首次创立私人银行业务以来，各种为高净值客户提供金融理财、资产管理、财富传承等私人银行业务运用而生。

图1.1 2008-2015年中国高净值人群规模

数据来源：招商银行与贝恩公司联合公布的《2015中国私人财富报告》，将个人可投资资产超过1000万元人民币视为高净值客户

图1.2 2008-2015年中国高净值人群的可投资资产规模