《出口退税新机制对企业出口的影响及对策研究》文献综述

1. 研究背景

随着出口经济在我国经济中的所占的比重逐年增加，我国的经济增长页越来越依靠出口。^[1]出口退税机制是一项出口财政激励的机制。^[2]是一个国家的政府对出口的商品退还其所征收的增值税和消费税，然后用不包含税收的价格贡品额度参加到市场竞争中，这种举措是促进本国出口的一种税收政策。^[3]由于这种举措鼓励各国出口货物的公平竞争，现在已经成为同行的国际惯例被世界上许多国家和地区所广泛的使用。^[4]这也是中央政府试试宏观调控主要手段之一。^[5]出口退税政策的主要作用在于它可以提高本国货物在国际市场上的竞争力。^[6]我国的出口退税机制经历了1994年的税制改革和不断完善以后，已经成为我国税收的一个重要组成部分和宏观调控手段。同时，出口退税政策的调整也牵动了各方的利益，并因此受到了学术界、各级政府、财税部门以及各类出口企业的广泛关注。截止至2002年底，我国中央财政对出口企业欠退税额已累计到2477亿元。^[7]2003年10月13日，国务院出台了关于出口退税机制的改革，及时解决、缓解了出口退税中的一系列问题，有效促进了我国经济的发展。2005年1月1日更是进一步调整了出口退税机制，释放了部分地方政府的财政压力。从国家出口贸易的整体情况上来看，出口退税机制的改革是非常有必要的。^[8]

1. 国内相关文献综述

2.1出口退税思想的来源

出口退税思想是由倡导国际贸易的重商学院：重农学院的先驱者，布阿吉尔·贝尔，古典学派代表者，威廉·配第和亚当·斯密。布阿吉尔·贝尔认为进口商品应当征税，出口商品应当免税。进口商品征税应当在税额方面保持现状的同时消除于国家无益的繁琐手续。威廉·配第认为出口商品不应当征收消费税，应为它不是以实物的形式在本国进行消费。由出口商品交换来的在本国进行消费的进口货物则必须征税。亚当·斯密是集古典政治经济学大成者。他认为，高关税带来的危害大于低关税带来的危害，出口税带来的危害大于进口税带来的危害。在各种奖励出口的措施中，要数退税是最为合理的一种方式。商品数初到贵哦外的时候，退回在国内缴纳的一部分或者全部的税金。这样，就不会降低货物的输出量，也不会驱使资本违反自然的趋势进入特色产业，避免破坏社会的自然平衡和劳动的自然分配。^[9]

2.2概念的提出

出口退税机制是国家运用杠杆奖励出口活动的一种措施。一般情况下分为两种：一是退还出口税，即出口产品的企业使用进口原料或半成品加工成为半成品或者成品出口的时候退换其已经缴纳的进口税。二是退还已经缴纳的国内税款，即出口商品的企业在商品报关出口时，将生产该商品是所缴纳的国内税金退还。出口退税机制因为有利于增强本国商品在国际市场上的竞争能力而被各国所采用。

2.3改革出口退税机制的指导思想、具体内容

2.3.1改革退税机制的指导思想

确立“新账不欠，老账要还，共同负担，推动改革，促进发展” ^[10]的原则，由中央政府对历史上欠退税款进行偿还，并确保改革后不再重新欠退税款，同时，还建立了由中央政府和地方共同负担的出口退税新机制。推动了外贸体制的深化改革，优化了出口产品的结构，提高了出口的效益，促进了外贸和经济的持续健康发展。