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摘 要

重要性原则是会计核算的基本原则，它贯穿于会计确认、会计计量、会计记录、会计报告的整个会计核算过程，本文主要研究重要性原则在会计核算中的运用问题，首先分析了重要性原则的特征，其次探讨了重要性水平的判断和重要性原则的应用，最后针对重要性原则在应用中的问题，为正确运用重要性原则提一些建议。

关键词：重要性原则，重要性水平，会计核算

Abstract：The materiality principle is the basic principle of accounting, it runs through the whole accounting process, including accounting recognition, accounting measurement, and accounting recording and accounting reporting. In this paper, we mainly study the applications of the materiality principle in accounting,Firstly,we analyze the characteristics of the materiality principle, then discuss the judgment of materiality level and the applications of materiality,finally,we provide some sugggestions to the present problems applying materiality principle in accounting.

Keywords：materiality principle, materiality level, accounting

目录

1 引言 2

2 重要性原则的特征 2

3 重要性原则在会计中的运用 3

3.1重要性水平的判断 3

3.2重要性原则在会计核算中的应用 5

3.3 运用重要性原则应注意的问题 8

结 论 11

参 考 文 献 12

致 谢 13

1 引言

西方各国自七十年代以来一直长期致力于统一重要性标准的研究，而我过对于这方面的研究就相对落后。近几年因国家对于会计重要性原则的疏忽管理和企业对于此的不重视，造成了此类经济事件频发，对我国的经济造成的巨大的损失。就目前的市场经济形势而言，重要性原则的合理运用就变的愈加重要。因此，我们对于重要性原则的研究就愈加紧迫。因此，我们应注意重视重要性原则的应用。我国已有不少学者对此问题作了研究，如文[3,6-9],

美国证券交易委员会（以下简称SEC）在证券法颁布后的第一年规定： “一件事项如果得以正确地表述或披露，阻止或将阻止普通投资者购买该股票， 则该事项为重要事项。”^[1]在20世纪80年代以后，SEC采用综合信息披露体系，在S-X规程（Regulation S-X）中将重要性标准限定为“一个理性投资者在决定是否购买注册证券时会认为该信息是重要的实质可能性”。我国会计准则也要求企业会计核算必须遵循重要性原则，但并未对重要性下明确定义，仅仅规定，对于重要的经济业务应当在财务报告中单独反映。我国对重要性的定义是在审计准则中，指出“重要性是指被审计单位会计报表中的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策”。^[2]在具体会计审计准则和规范性文件中，重要性概念的运用随处可见。就目前市场环境而言，企业的重要性标准不仅会影响企业经营者的决策成败，而且还会影响到信息使用者的判断，所以重要性原则标准的判定和运用与企业和使用者的关系是息息相关的，是重要的。

本文首先分析了重要性原则的特征，其次探讨了重要性水平的判断标准，然后指出现阶段会计实务中运用重要性原则存在的问题，最后针对这个问题，给出一些有价值的建议。

2 重要性原则的特征

重要性是会计、审计理论与实务中的一个基础概念和基本原则，在会计和审计中有着十分广泛的运用，它的运用强化了对关键性问题的核算、简化了核算工作、提高了会计工作效率，因此受到广泛的重视。从会计角度看，我国会计准则并没有对重要性原则给出明确的定义，只是要求在会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度采用不同的会计处理方法和程序。那些对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，分别核算、单独反映、力求准确、作重点说明，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露。而对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不致于误导财务会计报告使用者做出正确判断的情况下，可适当简化处理、合并反映。^[3]

根据重要性原则的规定，可以概括出它具有以下几个特征：

一、重要性原则是成本效益原则的要求

从会计师企业适应生产发展和加强经济管理、提高经济效益的要求这个角度来看，会计核算的最终目的是提高企业的经济效益。而会计核算又需要支付一定的人力、物力和财力。如果对所有会计事项的处理一律不分轻重主次和繁简详略，采取完全完全相同的处理方法，全面详细进行核算必将耗费大量的人力、物力和财力，增加会计核算的成本，抵消会计管理带来的效益甚至让企业得不偿失。在会计核算中坚持重要性原则，能够使会计核算在全面反映的基础上突出重点，加强对经济活动和经营决策有重大影响和有重要意义的关键性问题的核算，有助于简化核算，节约人力，提高工作效率，祷告事半功倍的效果。

二、基于会计信息使用者角度运用重要性原则

因为财务报告是为信息使用者而编制的。而且这个信息使用者应该是一个理性人，即是对企业和经济活动具有合理程度的知识，又愿意用合理的精力去研究信息的人。典型的信息使用者包括投资者、债权人等。不同的人有不同的信息需求，企业所提供的重要信息尽管不能满足所有人的需求，但至少应满足主要信息使用者的需求。

三、重要性原则依赖于环境和职业判断

在基本准则中对于重要性原则的定义是模糊的，如要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项，但对重要性的标准并没有做出明确规定。而且不同的企业所处的环境不同，因此判别重要性的标准也不完全相同。例如某一事项、某一金额对某一企业来说很重要，但对另一个不同规模、不同性质或行业的企业来说可能是不重要的。而且，对同一企业而言，不同的时期，重要性的标准也可能不一样。因此在实际工作中，如何把握重要性水平，从而正确披露会计信息，只能通过会计人员根据相关性、实质重于形式等原则做出的主观判断加以确定。^[4]

3 重要性原则在会计中的运用

3.1重要性水平的判断

重要性的特征使得重要性判断的可操作性较为困难。会计准则制定机构也并未对重要性水平的判断提供一个明确的指南。对于同一件事物，由于所处环境的差异等因素，人们的看法可能不同，所以，一项经济业务或会计事项是否重要取决于会计人员的职业判断。在这种情况下，会计师在判断项目的重要性时应注意以下几个因素：

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