1. 研究目的与意义

（一）研究背景

企业合并重组作为公司完善调整经营战略 获取竞争优势的一项重大举措，在近些年来成为企业实现自身快速扩张目标的必经之道，只在20世纪之后世界经济舞台上就出现了五次并购浪潮。而自1993年深圳宝安成功收购上海延中实业以后，我国资本市场上的并购活动在规模和涉及金额上都呈逐步上升之势。除了由合并重组带来的规模效益 品牌联合 管理办法和先进技术之外，合并商誉由于其特殊性更加成为一些企业进行人为操纵 粉饰会计报表的重点，由此带来的合并商誉初始确认 后续减值计量以及商誉的审计风险均成为资本市场和社会公众密切关注讨论的话题。

2. 研究内容和预期目标

（一）研究内容:

商誉的本质是企业并购重组过程中资本溢价的产物，能够在未来一段时间内给企业带来超额利润。基于目前国内对合并商誉研究缺失的现状，以往对此的研究侧重于商誉的初始和后续计量，而对减值处理研究不多，对应的风险审计更是少之又少，因此本文力图通过上述两个方面，即商誉减值与审计风险，拓展对此领域的研究。

3. 国内外研究现状

（一）国外研究现状

silviaferramosca;giuliogreco;marco allegrini（2017）基于代理理论，研究了外部审计师的特征是否以及如何影响商誉核销报告。以一个应用sfas142的美国公司的样本发现，四大会计师事务所更倾向于限制低估的冲销，而不是高估的冲销，而且审计师要求低估冲销的公司支付更高的费用。调查结果与审计师对更保守的商誉和盈利价值的偏好一致，这可以减少他们的诉讼和声誉成本。这种偏好可能与管理层的利益相一致，即利用不必要的过高估计的商誉冲销来进行盈余管理。

vincent y.s. chen; edmund c. keung; i-minlin（2019）研究探讨了商誉公允价值计量披露与审计费用之间的关系，发现与善意相关的披露和审计费用呈正相关，这与审计师加大审计努力以减轻潜在的声誉和诉讼损失的观点一致。此外还发现信息不对称与投资者审查缓和了善意披露与审计费用之间的关系，一种可能的解释是，审计师将与善意相关的披露视为善意会计真实的信号，这种“信号效应”在一定程度上抵消了信息不对称或投资者审查被视为严重时善意相关披露的“审计风险效应”

4. 计划与进度安排

（一）时间安排

5. 参考文献

[1]孙辉东.关于企业合并商誉会计核算问题的思考[j].会计之友,2018(02):2-5.

[2]赵子悦,吕鑫楠,孙自愿.基于数理角度合并商誉初始确认的探析[j].财务与会计,2017(22):40-41.

[3]卿固,毛麒麟.巨额合并商誉产生原因及应对策略[j].财会通讯,2012(25):63-65.