1. 研究目的与意义

2010年4月, 为了促进企业建立、实施和评价内部控制,规范注册会计师执行企业内部控制审计业务,保证执业质量，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三大配套指引。

其中《企业内部控制审计指引》, 所称内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对企业特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对内部控制的有效性发表意见。这标志着企业内部控制审计在我国的广泛实施,也伴随着内部控制审计风险的产生。

按照《企业内部控制审计指引》对内部控制审计目标的界定,在对内部控制的审计中,对风险的定义在理论上应当是“内部控制存在严重缺陷而注册会计师发表了一个不恰当的意见的风险”。 如果注册会计师认为未被发现的重大缺陷的风险没有被降低到较低水平，注册会计师就不能对内部控制发表无保留意见。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文研究“存贷双高”企业内部控制审计风险与应对，采用理论与案例相结合的方法，选取具有代表性的企业审计案例，在介绍相关重要概念的基础上，对于相关文献进行整理与分析，通过研究得出相关理论。

其次，选取康美药业为研究样本，结合其他企业内部控制审计风险与应对方法，得出“存贷双高”企业存在的内部控制审计风险与相关应对方法。

3. 国内外研究现状

关于“存贷双高”企业内部控制审计风险与应对，国内外已有不少相关研究成果。李万福等（2014）认为内部控制缺陷异质性会影响财务报告，内部控制重大缺陷会导致更大的盈余噪音和更多的异常应计,这种负面效应主要由治理层面内部控制缺陷引起,会计层面内部控制缺陷的作用相对较小,当会计层面和治理层面内部控制缺陷同时存在时,负面影响最大。赵姗姗（2017）通过对内部控制审计风险的成因进行分析，针对性地提出了如何有效的防范内部控制审计风险的相关建议，从而帮助审计人员在审计过程中提高审计效率，降低内部控制审计风险。杨明晞（2016）认为完善的内部控制制度可以提高财务信息的准确性,促进企业的运行与发展,维护好市场中的秩序。但是从实际上来说,由于受到了市场竞争环境的不断影响,内部控制设计的合理性与有效实施开始受到了人们的广泛关注。基于此他针对企业内部控制审计风险进行了简要阐述,并做出分析。张柯贤（2013）对内部控制审计及内部控制审计风险控制相关理论，内部控制审计的现状及存在的问题都有详细说明，并从注册会计师内部控制审计时面临的四个审计风险角度分析审计风险成因并说明内部控制审计风险控制措施，重点从审计主体角度具体分析审计风险的控制策略。熊鸿儒等（2012）郭佳（2015）侯振威（2019）则对于信息化条件下内部控制审计风险提出了自己的理论。张瑞丽等（2021）

对比分析“存贷双高”样本与非“存贷双高”样本企业的会计信息质量特征,发现“存贷双高”样本的盈余管理程度,分析师盈利预测误差度,分析师盈利预测分歧度,审计收费都显著高于非'存贷双高'样本。文章丰富了会计信息质量相关文献。王夏（2021）则分析了企业“存贷双高”现象的成因。a.n.vijaya kumar（2012）试图通过对公共部门企业内部审计实践在风险管理方面的有效性进行分析。g sarens，id beelde（2007）调查了审计委员会对风险管理和内部控制的看法。

然而，目前尚鲜见文献对“存贷双高”现象与内部控制审计风险之间的关系进行探讨。

4. 计划与进度安排

(1)2022.12-2022.02 查阅相关文献资料，收集相关知识理论，完成开题报告，编写论文提纲，完成开题工作；

(2)2022.03-2022.04 写成论文初稿，明确把握论文整体的思路框架，进行中期检查，然后完成案例分析，并得出结论和提出建议；

(3)2022.04-2022.05 对论文修改、重复率检测和定稿，完成外文文献翻译工作；

5. 参考文献

[1]张瑞丽,刘中华.“存贷双高”、会计信息质量与公司治理[j].会计之友,2020(24):118-124.

[2]陈艳华.浅析企业内部控制审计风险[j].财政监督,2012(02):63-64.

[3]赵姗姗. 内部控制审计风险的成因与控制研究[j]. 商情, 2017(19):1.