毕业论文

专业：工程管理

学号：P2201130431

姓名：周星宸

指导老师：强韶华

为了防范工程项目建设中的各种舞弊行为，提高工程项目管理的质量， 必须加强工程项目的内部控制。企业应当建立和完善工程项目各项管理制度． 全面梳理各个环节可能存在的风险点。 规范工程立项、 招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化对工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。本文主要讨论立项环节的风险及管控措施。

工程项目是企业自行或者委托其他单位进行的建造活动。重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划，安装对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。同时，由于工程项目投人资源多、占用资金大、建设工期长 、 涉及 环节 多、多种利益关系错综复杂，成为经济 犯罪和腐败问题的“高危 区”。为了防范工程项目建设中的各种舞弊行为。提高工程项目管理的质量，必须加强工程项目的内部控制。

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合 法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率 和效果 ，促进企业实现发展战略。

企业工程项 目至少应当关注下列风险 ：

(1)立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

（2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实际难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案 。

（3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控 。

（4）程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。

（5）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

企业应当建立和完善工程项目各项管理制度.全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核 、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量 、进度和资金安全。本文主要讨论立项环节的风险及管控措施 。

2 工程项目立项环节内部控制

工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。工程立项阶段的主要工作包括编制项目建议书、可行性研究、项目评估和决策。

2.1编制项目建议书

该环节的主要风险是：投资意向与国产业政策和企业发展战略脱节 ； 项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模 、 标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。

主要管控措施 ：

第一，企业应当明确投资分析、编制和评审项目建议书的职责分工。第二，企业应当全面了解所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据。结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，确定工程投资意向。

第 三 ，企 业应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定项目建议书的主要内容和格式。明确编制要求：在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度计划等进行分析论证， 做到协调平衡。

第四，对于专业性较强和较为复杂的工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。

第五，企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议。必要 时，可 以成立专家组或委托专业机构进行评审：承担评审任务的专业机 构不 得参 与项 目建 议书的编制。

第六，根据国家规定应当报批的项目建议书必须及时报批并取得有效 批文。

2.2可行性研究

该环节的主要风险是：缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败：可行性研究 的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据 。

主要管控措施：

第一 ，企业应当根据国家和行业有关规定以及本企业实际，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求 。

第 二 ，委托专业机构进行可行性研究的，应当制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正。在选择专业机构时，应当重点关注其专业资质、业绩和声誉以及专业人员素质、相关业务经验等。

第三 ，切实做到投资、质量和进度控制的有机统一 ，即技术先进性和经济可行性要有机结合。建设标准要符合企业实际情况和财力、物力的承受能力，技术要先进适用，对于拟采用的工艺 ，既要考虑其对产品质量的提升作用，又要考虑企业营销状况和走势，避免盲目追 求技术先进而造成投资损失浪费。

2.3项目评审与决策

该环节的主要风险是：项目评审流于形式，误导项目决策 ：

权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。

主要管控措施 ：

第一，企业应当组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可 行性研究报告进行评审。项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究 ：评审组 成员应当熟悉工程业务，并具有较广泛的代表性；评审组的决策机制不能简单采用“少数服从多数 ”原则，而要充分兼顾项目投资、质量 、 进度各方面的不同意见；项目评审应实行问责制，评审组成员要对其 出具的评审意见承担责任 。

第二，在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠。特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。

第三，企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，并实行决策责任追究制度。重大工程项目应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见，防止出现 “一言堂 ”、“一支笔 ”。

工程项目立项后、工程项目正式施工前，建设单位还应当依法取得 建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。例如 ， 通过招标、拍卖、挂牌等方式获得土地使用权。向人防主管部门报批人防规划设计，向园林主管部门报批绿化规划方案，在开工前向建设行政主管部门申请办理施工许可证等 。

低审计风险，加强以《会计法》为核心的财会法规建设，防止会计信息失真，从源头上降低审计风险。

此外．由于法律规定不完善或者在实际执行上缺乏可操作性。导致一些单位和个人阻碍、拒绝审计机构调查的现象时有发生，审计有时只能依靠被审计单位的配合及行政协调，如果对方不配合或行政协调失败，审计人员将面临很大的调查、取证困难。随着计算机技术的飞速发展和普及，越来越多的项目管理实现了信息化和电算化，审计人员所面对的已不是传统意义上的图纸和决算报表，而是无形的电子数据和处理这些电子数据的软件，这些软件形式和操作方法各异，使得审计环境比传统手工模式下显得更为复杂。因此，应该完善相关法律及制度，为审计工作营造良好的环境，有力控制审计风险。

2.4加强培训，提高审计人员的综合素质

审计风险的高低，在很大程度上取决于审计人员的职业道德素质和审计业务水平的高低。油田项目一般投资链长，项目复杂，种类多，隐蔽工程多，涉及定额和相关的制度多，要求专业性强，所以，油田项目对审计人员的要求比较高，尤其在油田项目 决策和设计阶段，要求审计人员要具有相当水平的油田项目专业知识。因此，审计人员除了提高自身的审计专业知识和业务素质，还必须具备油田项目的相关专业知识。审计部门可以通过与被审计部门增加沟通，必要时进行油田项目相关知识的专门培训来提高审计人员对油 田项目的认知，努力培养既懂工程技术又懂财务审计知识的复合型人才。

2.5利用先进的审计技术和方法控制

审计风险实现审计目标，降低审计风险，仅仅依靠搜集审计证据是 不 够的，还要运用规范科学的审计方法。应加强内控测评、统计抽样、风险分析等代表现代审计发展方向的技术方法的研究与实践抓好从账户人手的审计方法、内部控制制度测评方法、抽样审计方法以及风险防范方法的开发和运用。针对建设项目审计，可以采用重点审计、详细审计与抽查审计相结合的方式。如在工程预决算审计时．对资金占用量大、造价高的工程量、工程项目定额的套用及取费标准等，详细审查核实，对工程量小、资金占用少的项目则可以抽审。而对审计 中发现的严重违纪、舞弊问题，则需要重点审计。

2.6实施全过程跟踪审计防范审计风险事后审计受审计时间的限制，不知道竣工结算资料的真相，只能将此视为真实、合法。势必承担诸多审计风险。跟踪审计能对签证单内容实施现场审计，因而能防止此类 “猫腻 ”的发生，大大降低审计风险。

油田项目一般地形复杂、工程分散、气候多变、外部条件差；

施工工程任务量大、工期长、参战单位多、关系纵横和工程技术复 杂；油田地面建设工程不只是油田内部建设，既包括站内及站外输油 、供水、注水、气举、供电、通信、自动化、道路等系统的工程，还包括与之配套的沙漠输油、输气管道工程等装置工程。在实施审计过程 中，审计人员如果没有深入施工现场，实地考察，就难以重点掌握工程施工变化情况及干扰影响因素等。因此仅靠传统的工程结算审计或竣工决算审计是远远不够的，油田项目相对其他工程项目来说更应该实施全过程的控制。油田项目全过程审计指的是将油田项目的过程合 理划分成多个阶段，对每一个阶段采取全过程立体的跟踪审计。通过监督关口、把握环节、盯住内控、事前提出要求、事中指导纠正、事后发表建议，逐步树立防范重于查处的审计理念，将审计看成是油田项目建设过程中的一个主要控制环节。在油田项目跟踪审计过程中 ， 审计人员频繁地介入油田勘测和开采现场，进行过程监督，提出审计建议，促进被审计单位纠正和改进工作是审计监督的职责。但同时注意把握内部审计既是监督者又是服务者的双重角色定位，努力做到到位而不越位。不代替建设单位和相关的职能部门，不能偏离监督者和服务的定位而成为管理者 。